Yaratıcılar için Vergi Kesintileri: İndirilebilir Giderlere İlişkin Esaslar

Çoğu durumda, yalnızca iş için giyilse veya işvereniniz bunu gerektirse bile, kıyafetler iş gideri olarak düşülemez. İndirimden yararlanılabilmesi için; işin gerektirdiği, genel giyime uygun olmayan ve iş dışında giyilmemiş bir giysinin bulunması gerekmektedir.

Mahkeme kararları sürekli olarak bu kuralı desteklemektedir. Kennedy – Komiser davasında Vergi Mahkemesi, profesyonel kullanıma rağmen bunu kişisel bir harcama olarak değerlendirerek, sıradan giyime uygun giysiler için yapılan kesintiyi reddetti. Sonuç olarak, sıradan kıyafetler – yalnızca sahnede giyilenler bile – kişisel olarak değerlendiriliyor ve indirim uygulanamıyor.

Ancak yalnızca performanslar, seçmeler veya yapımlar için kullanılan gerçek kostümler veya özel kıyafetler, işvereninizin veya stüdyonuzun bunları sağlamaması veya geri ödeme yapmaması durumunda geçerli olabilir.

Saç kesimi, manikür ve benzeri kişisel bakım hizmetleri, işveren belirli bir görünüme ihtiyaç duysa bile asla vergiden düşülemez. Drake – Komiser davasında Vergi Mahkemesi, bir Ordu askerinin maruz kaldığı zorunlu saç kesimi masraflarından kesinti yapılmasını reddetti ve bakım masraflarının doğası gereği kişisel olduğu ve istihdamın bir koşulu olarak dayatıldığında bile vergiden düşülemeyeceği sonucuna vardı.

Giyim ve bakım harcamaları gibi makyaj maliyetleri de profesyonel kullanımın ötesinde kişisel bir fayda sağlayıp sağlamadığına göre değerlendirilir.

Stüdyo tarafından sağlanan makyaj kesintisi yapılmaz. Ancak sanatçılar, günlük yaşamda kullanılan türden bir kozmetik ürün olmadığı sürece, kendileri satın aldıkları özel tiyatro veya sahne makyajının maliyetini düşebilirler. Sıradan kozmetikler, profesyonel kullanımın dışında kişisel bir fayda sağladığından, yalnızca performanslar veya prodüksiyonlar için özel olarak uygun olan ve genel kullanıma uygun olmayan makyaj malzemeleri, iş gideri olarak değerlendirilebilir.

IRS rehberliği tıbbi tedavilerin çoğunu kişisel tıbbi harcamalar olarak görmektedir. Buna, şarkıcının boğaz tedavileri gibi profesyonel performansı desteklemeye yardımcı olan tedaviler de dahildir. IRS'ye göre tıbbi bakım, tesadüfen gelir elde etme kabiliyetine fayda sağlasa bile, bireyin genel sağlık ve refahını ele alır. Sonuç olarak bu maliyetler sıradan ve gerekli işletme giderleri olarak nitelendirilmemektedir.

Bununla birlikte, vergi mükellefinin kesintileri ayrıntılı olarak belirtmesi ve geçerli IRS sağlık gideri eşiğini aşması durumunda, bu kesintileri ticari gelirden talep etmek yerine, bu giderler sağlık giderleri olarak düşülebilir.

Yüz germe veya saç ekimi gibi kozmetik prosedürler de benzer sınırlamalara tabidir. IRC § 213(d)(9) uyarınca, estetik cerrahi, tıbbi bakım olarak değerlendirilmez ve bu nedenle, bir deformitenin düzeltilmesi, bir hastalığın veya yaralanmanın tedavi edilmesi ya da bedensel işlevi anlamlı şekilde etkileyen bir durumun ele alınması gerekmediği sürece kesinti yapılamaz.

İçinde Hess / KomiserVergi Mahkemesi, mesleki kaygılar motive edici bir faktör olsa bile, tıbbi bir durumu ele almaktan ziyade görünümü iyileştirmek için yapılan prosedürlerin kişisel harcama olarak kaldığını kabul ederek bu ayrımı güçlendirdi.

Diş hekimliği işleri söz konusu olduğunda mahkemeler kararlarında daha az tutarlı davrandı. Sonuçlar genellikle harcamanın belirli bir rolün yerine getirilmesi için gerekli olup olmadığına veya profesyonel kullanımın ötesinde sürekli bir kişisel fayda sağlayıp sağlamadığına bağlıdır.

Konuşma netliğini artırmayı amaçlayan takma dişler, kişisel çıkarların iş bağlantısından daha ağır bastığı durumlarda reddedildi. Sparkman – Komiser davasında mahkeme, bir aktör tarafından kullanılan yapay dişlerin kişisel harcama olduğuna, çünkü bunların yalnızca ticari amaçlarla kullanılmadığına ve dolayısıyla hem mesleki hem de günlük işlevlere hizmet ettiğine karar verdi.

Bir aksiyon filmi için dövüş sanatları eğitimi gibi bir rol uzmanlık eğitimi gerektirdiğinde, yapım tarafından karşılanmaması ve IRC § 274(d) uyarınca uygun şekilde kanıtlanmaması durumunda harcamalar düşülebilir.

Nadir durumlarda, bir oyuncunun fiziksel görünümü kariyeri için o kadar önemlidir ki, belirli hedeflenen eğitim harcamaları karşılanabilir. Durumun böyle olabileceği durumlardan biri profesyonel bir vücut geliştirmeci aktörün ekstrem bir fiziğe sahip olmasıdır. Bu daha az yaygın vakalar, güçlü destekleyici kanıtlar gerektirir.

Güvenlikle ilgili harcamalar bazen iş kesintisi olarak değerlendirilebilir ancak IRS, maliyetin doğrudan mesleki faaliyetlerle mi bağlantılı olduğunu yoksa öncelikle kişisel bir amaca mı hizmet ettiğini yakından inceler.

Kesintiye hak kazanmak için güvenlik hizmetlerinin açık bir iş amacına bağlı olması gerekir. Bu nedenle, profesyonel gösteriler sırasında sizi korumak veya hayran etkileşimlerini yönetmek için özel olarak güvenlik personeli kiralarsanız, bu maliyetler düşülebilir.

Ev güvenlik sistemleri genellikle kişisel harcama olarak kabul edilir ve vergiden düşülemez. Ateşe dayanıklı kasa gibi belirli bir güvenlik önleminin yalnızca profesyonel kayıtları veya malzemeleri korumak için kullanıldığı ve kişisel kullanımı olmadığı durumlarda sınırlı bir istisna geçerli olabilir.