Devletler Uçak Satış ve Kiralama İşlemlerini İnceliyor

Uçak İşlemleri Parçalanmış Bir Eyalet Vergi Ortamıyla Karşı Karşıya

Devletin uçak işlemlerine ilişkin satış ve kullanım vergisi uygulamaları gelişmeye devam ederek vergi mükellefleri için karmaşık ve giderek parçalanmış bir ortam yaratıyor. Bir uçak, hareketliliği ve çok eyaletli kullanımı nedeniyle eyalet vergi kurallarından benzersiz bir şekilde etkilenir ve bu durum, farklı zaman dilimlerinde yetki alanları arasında vergi yükümlülüklerini tetikleyebilir.

Genel olarak çoğu eyalet, eyaletler arası ticari kullanım, kiralama yapıları yoluyla yeniden satış veya uçuş hükümleri gibi belirli bir muafiyet uygulanmadığı sürece, eyaletteki uçak alımlarına satış veya kullanım vergisi uygulamaktadır. Uçuş kuralları, belirli yerleşik olmayan alıcıların, uçağın satın alındıktan sonra belirli bir süre içinde eyaletten çıkarılması durumunda eyaletin satış vergisini ödemeden eyalette bir uçak satın almasına olanak tanır.

Aynı zamanda devlet denetçileri, bir uçağın düşük vergili veya vergisiz bölgelerde satın alınması ve ardından depolama veya operasyonel kullanım için diğer eyaletlere getirilmesi durumunda kullanım vergisinin uygulanmasına daha fazla önem veriyor. Sonuç olarak, geçerli bir muafiyet veya uygun şekilde yapılandırılmış bir kiralama düzenlemesi olmadığında, vergi dışı bir bölgede satın alma ve ardından uçağı başka bir eyalette temel alarak veya kullanarak vergiden kaçınmak genellikle mümkün değildir.

Uçak Satış ve Kiralamalarını Etkileyen Son Eyalet Vergi Gelişmeleri

Son mevzuat değişiklikleri, eyaletlerin bir uçağın satın alınması veya kiralanması konusunda ne kadar çeşitli kural ve yönergelere sahip olduğunu göstermektedir.

Washington eyaletinin bazı ticari olmayan uçaklar için önerdiği %10'luk lüks vergisi, sektörün muhalefeti ve ekonomik etkiyle ilgili endişeler nedeniyle uygulamadan önce iptal edildi.

Arkansas, 1 Ekim 2025 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere 1807 sayılı Kanun Tasarısını yürürlüğe koyarak muafiyet çerçevesini netleştirdi. Kanun, nitelikli uçak satıcılarının yeniden satıştan muaf uçak satın almasına ve bu uçakları satış veya kullanım vergisi ödemeden geçici olarak kiralama veya charter hizmetinde kullanmasına izin veriyor. Muafiyet, satın alma tarihinden itibaren bir yıla kadar geçerlidir.

Bu arada Kaliforniya ve Massachusetts gibi bazı eyaletler, öncelikli olarak bu amaçlarla kullanılan uçaklara eyaletler arası ve dış ticaret için muafiyetler sağlıyor. Muafiyetin kapsamı eyaletler arası kullanımın kapsamına ve eyalette ikamet derecesine bağlıdır.

Kiralama ve MRO Faaliyetleri Kilit Denetimin Odak Alanları Olmaya Devam Ediyor

Uçak kiralama ve bakım, onarım ve revizyon (MRO) faaliyetleri, hem vergi mükellefleri hem de vergi otoriteleri için temel odak alanları olmayı sürdürüyor.

Kiralama, uçak satın almanın aksine, satın alma sırasındaki satış vergisini ertelemek için birincil planlama aracı olmaya devam ediyor. Bu, verginin mülk kiralanırken peşin olarak değil, kira sözleşmesi süresi boyunca ödenmesine olanak tanır. Ancak devletler, kiralama yapılarının yeterli ekonomik içeriğe sahip olup olmadığını giderek daha fazla inceliyor.

Benzer şekilde, MRO düzenlemeleri genellikle hizmetleri, parça tedarikini ve çok devletli faaliyetleri bir araya getirerek vergilendirmeyi işlemlerin nasıl yapılandırıldığına ve belgelendiğine bağlı hale getirir. Ortak denetim odak alanları arasında ekonomik öz açısından kira yapılarının gözden geçirilmesi, yeniden satış sertifikası kullanımının incelenmesi, yönetim ücretlerinin doğru sınıflandırılmasının doğrulanması ve parça ve işçilik ücretlerinin faturalarda uygun şekilde ayrılıp ayrılmadığının değerlendirilmesi yer alır.

Ayrıca devlet denetçileri, uçak kiralama sözleşmelerinin, kiraya verenin mülkiyet riskini elinde bulundurduğu gerçek faaliyet kiralamaları mı, yoksa kiracının ekonomik sahip olarak hareket ettiği gizli kiralamalar mı olduğunu belirlemek için inceliyor.

Depolama, Onarım ve Dokümantasyon Ek Teşhir Yaratabilir

Ayrıca depolama, onarım ve bakım faaliyetleri daha fazla karmaşıklığa neden olur ve sık sık yapılan denetim tetikleyicilerini temsil eder. Bir uçağın depolandığı veya esas olarak dayandığı konum, kullanım vergisine maruz kalma yaratabilir; eyaletler sorumluluğu belirlemek için uçuş kayıtları ve hangar kayıtları gibi belgelere güvenir.

Denetim faaliyeti genellikle satın alındıktan kısa bir süre sonra duruma getirilen bir uçağa, uçuş kayıtlarındaki tutarsızlıklara, satın alınan parçaların yanlış sınıflandırılmasına ve verginin tam ücrete uygulanabileceği paket onarım faturalarına odaklanır.

Devletler ayrıca uçak onarımlarına satış vergisinin uygulanıp uygulanmayacağı konusunda da farklılık gösteriyor, özellikle işçiliğin parçalara karşı vergilendirilebilirliği konusunda, bu da uygun fatura ayrımını kritik hale getiriyor.

Bu nedenle, bu onarımların nerede gerçekleştirileceğine ilişkin seçim, uçağın bakım maliyetini de etkileyebilir.

Uçak Sahipleri ve Operatörleri için Temel Çıkarımlar

Eyaletler kuralları genişletmeye ve iyileştirmeye devam ettikçe vergi mükellefleri, satın alma, kiralama ve operasyonel uygulamalarının geçerli eyalet gereklilikleriyle uyumlu olmasını ve denetim riskini azaltmak için tutarlı belgelerle desteklenmesini sağlamalıdır. Eyalet vergi uygulamaları, bir uçağın nasıl ve nerede satın alındığına, kiralandığına, depolandığına ve işletildiğine bağlı olarak önemli ölçüde değişebildiğinden, bu faaliyetlerin düzenli olarak gözden geçirilmesi, potansiyel riskin bir denetim konusu haline gelmeden önce belirlenmesine yardımcı olabilir.

Uçak işlemleri genellikle eyaletlere göre önemli ölçüde değişen karmaşık satış ve kullanım vergisi hususlarını içerir. Withum'un Eyalet ve Yerel Vergi Hizmetleri Ekibi, vergi mükelleflerinin uçak satın alma, kiralama, bakım ve operasyonel yapılarını değerlendirmelerine, potansiyel eyalet vergi maruziyetini değerlendirmelerine ve gelişen uygulama ortamında uyumluluğu destekleyecek stratejiler geliştirmelerine yardımcı olabilir.