ABD Dışındaki Vergi Mükellefleri için 83(b) Seçimine İlişkin Temel SSS

ABD vatandaşı değilseniz veya ABD'de ikamet eden bir yabancı değilseniz, bir ABD şirketinden hisse senedi almak, bu hisse senedinin Amerika Birleşik Devletleri'nde nasıl ve ne zaman vergilendirildiği konusunda soruları gündeme getirebilir. ABD vergi amaçları açısından bu kişilere genellikle “yerleşik olmayan yabancılar” veya “ABD dışı kişiler” adı verilir. Yaygın olarak değerlendirilen konulardan biri, sınırlı hisse senetlerinin veya benzer mülklerin nasıl vergilendirileceğini önemli ölçüde etkileyebilecek, zamana duyarlı bir ABD vergi seçimi olan 83(b) seçiminin yapılıp yapılmayacağıdır. Kurallar pek çok açıdan aynı olsa da ABD dışındaki kişiler vergi mukimliği, ABD kaynak geliri ve başvuru gereklilikleri konusunda ek nüanslarla karşı karşıyadır. Bu SSS, ABD vatandaşı olmayan bir kişinin 83(b) seçiminden ne zaman yararlanabileceğini, seçim yapmak için nelerin gerekli olduğunu ve sürecin nasıl işlediğini özetlemektedir.

Bölüm 83'e göre “mülk” olarak kabul edilen şey nedir?

83(b) seçiminin amaçları doğrultusunda, “mülk” genellikle fiili stok veya hizmetlerin yerine getirilmesiyle bağlantılı olarak devredilen diğer maddi veya gayri maddi varlıklar anlamına gelir.

Buna, söz konusu hisseler hak kazanma veya müsadere kısıtlamalarına tabi olsa bile, bireyin hibe olarak fiili hisse senedi aldığı sınırlı hisse senedi ödülleri (RSA'lar) dahildir.

Bununla birlikte, kısıtlı stok birimleri (RSU'lar) Bölüm 83 kapsamında mülk olarak kabul edilmemektedir. RSU'lar, hak kazanılmasına bağlı olarak gelecekte hisselerin (veya nakit eşdeğerinin) teslim edilmesine ilişkin fonlanmamış ve teminatsız bir vaadi temsil etmektedir. Hiçbir hisse hibe olarak devredilmediği için RSU'lar için 83(b) seçimi mümkün değildir.

ABD vatandaşı olmayan bir kişi 83(b) seçimini yapabilir mi?

Evet. ABD vatandaşı olmayan kişiler 83(b) seçimini yapabilirler ancak bunun yararlı olup olmadığı hizmetlerin nerede gerçekleştirildiğine, özsermayenin ne zaman verildiğine ve bireyin hak kazanma ve satışta ABD vergi ikametgahına bağlıdır. Bu kararı verirken göz önünde bulundurulması gereken en önemli altı soru şunlardır:

1. Amerika Birleşik Devletleri'nde hizmet sunmak, ABD vatandaşı olmayan bir kişinin 83(b) seçimini nasıl etkiler?

Amerika Birleşik Devletleri'nde gerçekleştirilen hizmetlerle bağlantılı olarak özsermaye elde ediliyorsa, gelir genellikle ABD kaynaklı gelir olarak kabul edilir ve ABD federal gelir vergisine tabidir. Bu durumda, 83(b) seçimi, ABD vatandaşı olmayan kişinin, geliri hak ediş yerine hibe olarak, potansiyel olarak daha düşük bir değerde tanımasına olanak tanıyabilir.

2. Beklenen takdir 83(b) seçimi yapma kararını nasıl etkiler?

Hakediş dönemi boyunca özsermayenin değer kazanması bekleniyorsa, 83(b) seçiminin yapılması genellikle gelirin hakediş sırasında muhasebeleştirilmesine göre daha düşük bir maliyet esasıyla sonuçlanır. Bu, mevcut gelir daha düşük olsa bile, mülk satıldığında daha büyük sermaye kazançlarına yol açabilir.

3. Hisse senedi satıldığında gelecekteki ABD dışı statü önemli mi?

Olabilir. Eğer kişi, özsermayenin satıldığı sırada ABD vatandaşı olmayı bekliyorsa, kişisel mülk satışından elde edilen sermaye kazancı, yerleşik olmayan bir kişi tarafından gerçekleştirildiğinde genellikle yabancı kaynaklı gelir olarak kabul edilir. Bu durumda, gelecekteki daha yüksek sermaye kazançları ABD vergi perspektifinden daha az endişe verici olabilir.

4. Peki ya özsermaye Amerika Birleşik Devletleri'ne taşınmadan önce verilmiş olsaydı?

Eşitlik Amerika Birleşik Devletleri'ne göç etmeden önce verildiyse ve Amerika Birleşik Devletleri dışında gerçekleştirilen hizmetlerle ilgiliyse, 83(b) seçimi, bireyin ABD federal gelir vergisine maruz kalmadığı bir dönemde gelirin tanınmasına izin verebilir.

5. Kişi ABD'de ikamet ettikten sonra eşitlik sağlanırsa ne olur?

83(b) seçimi yapıldıysa ve kişi daha sonra hak kazanmadan önce ABD'de ikamet ederse, hak kazanma sırasında genellikle ek ABD vergisi uygulanmaz. ABD vergisi genellikle yalnızca özsermaye satıldığında ortaya çıkar.

6. Ya 83(b) seçimi yapılmazsa ve birey ABD'de ikamet ederken eşitlik sağlanırsa?

83(b)'ye göre bir seçim yapılmazsa ve özsermaye, kişi ABD vergi mukimi olduktan sonra hak kazanırsa, hak edişteki özsermayenin adil piyasa değerinin tamamı genellikle o tarihte ABD vergisine tabi olur.

ABD vatandaşı olmayan bir kişinin seçim yapabilmesi için ne gerekiyor?

Bu seçime yerleşik olmayan biriyseniz aşağıdakilerden birine ihtiyacınız vardır:

ABD'de yeşil kartınız, çalışma vizeniz veya çalışma izniniz varsa Sosyal Güvenlik numarası (SSN)
SSN'ye hak kazanmadıysanız Bireysel Vergi Mükellefi Kimlik Numarası (ITIN).

ITIN almak için W-7 Formunu gönderin. 83(b) seçimini doldururken ITIN'niz veya SSN'niz yoksa, başvurunuzun bir kopyasını ekleyin ve Form 15620'deki TIN alanına “Başvuru Yapıldı” yazın. Kimlik numaranızı aldıktan sonra IRS'yi güncelleyebilirsiniz. ITIN veya SSN başvurusunda bulunmazsanız alana “Yabancı Kişi”, “Yerleşik Olmayan” veya “Yok” yazabilirsiniz ancak IRS'nin kimlik numarası olmadan seçiminizi işleme koymayabileceğini unutmayın.

ABD'de ikamet etmeyen birinin 83(b) seçimi için başka neleri sağlaması gerekir?

Geçerli bir seçim yapmak için, yerleşik olmayan kişinin şunları da sağlaması gerekir:

Seçimin yapıldığı mülkün tam açıklaması.
Mülkün devredildiği tarih.
Bir hak kazanma programını, hak kaybına ilişkin hükümleri veya devredilebilirlik kısıtlamalarını içeren, mülk için geçerli olan kısıtlamaların bir özeti.
Gayrimenkulün devir tarihindeki gerçeğe uygun piyasa değeri.
Mülk için ödenen tutar (varsa).
Seçim uyarınca ABD gelirine dahil edilebilecek tutar.

ABD vatandaşı olmayan bir vergi mükellefi seçimi nasıl yapar?

Mülkü aldıktan sonraki 30 gün içinde 83(b) seçimini yapmalısınız. Uzantı yok, bu nedenle dosyalamaya karar verdiğinizde hızlı davranın. IRS artık 83(b) seçimlerinin yapılması için standart bir form sunuyor: IRS Form 15620. Posta yoluyla başvuru yapılıyorsa, yerleşik olmayanlar seçimi şu adrese göndermelidir:

Hazine Bakanlığı, Gelir İdaresi Başkanlığı, Austin, TX 73301-0215, ABD

Kararınızdan emin olmak istiyorsunuz. Seçimin iptal edilmesi zordur ve yalnızca geçerli bir neden varsa, ilk başvurudan sonraki 30 gün içinde mümkündür.

83(b) seçimini yapan ABD vatandaşı olmayan biri için bundan sonra ne olacak?

83(b) seçimiyle birlikte üzerinde adres yazılı, damgalı bir zarf sağlanırsa IRS, damgalı alındı ​​tarihini gösteren bir kopyayı başvuru sahibine geri gönderecektir. 30 günlük seçim süresi sonunda postaya verilmesi halinde, bu tarihten sonra damgalanmış olsa bile, seçim zamanında yapılmış sayılacaktır. Zamanında postalama ve teslimat yapıldığının kanıtını sağlamak için, başvuru sahibinin seçimi USPS Sertifikalı Posta veya FedEx veya UPS gibi başka bir takipli posta hizmeti kullanarak iletmesi gerekir.

Çözüm

Bir ABD şirketinden hisse alan ABD'li olmayan kişiler için 83(b) seçimi güçlü bir planlama aracı olabilir. Uygunluk, vergiye tabi olma ve beyanda bulunma gereklilikleri, hizmetlerin verildiği yere ve ABD vergi mukimliğinin gelecekte değişip değişmeyeceğine bağlı olarak değişiklik gösterebileceğinden, başvuruda bulunmadan önce kararın dikkatle değerlendirilmesi önemlidir. 83(b) seçiminin sizin durumunuza nasıl uygulanacağından emin değilseniz nitelikli bir vergi danışmanına danışmak, seçimin daha geniş vergi ve hareketlilik hususlarınızla uyumlu olmasını sağlamaya yardımcı olabilir.