Vergilendirme nesnesi olarak Noel ağacı

Bu bir Açık kaynak-Katkı. Berlin yayınevi ilgilenen herkese Olasılıkilgili içeriğe ve profesyonel kalite standartlarına sahip metinler sunmak.

1 Ocak 2026'dan itibaren restoranlardaki yiyeceklere ilişkin satış vergisi (KDV) kalıcı olarak yüzde 19'dan yüzde 7'ye düşürülecek. Konuklara ve işletmelere yönelik bu yardımın 3,6 milyar avro olduğu tahmin ediliyor. Toplamda KDV gelirinin yaklaşık yüzde 8'i, 55 gruba ve ayrıca çok sayıda özel hizmete uygulanan indirimli vergi oranından geliyor. Sonuçta ortaya çıkan yıllık vergi kayıpları 2022'de neredeyse 35 milyar avroyu buldu ve bunun neredeyse yarısını federal eyaletler oluşturdu; bütçe açıkları göz önüne alındığında çok büyük bir miktar.

Vergi makamlarına göre, yüzde on iki puanlık fark nedeniyle, hizmetlerin indirimli vergi oranıyla hileli olarak beyan edilmesine yönelik önemli teşvikler de mevcut. Ayrıca, sınırlama ve tutarsızlıklar da mevcut olup, bu da devreden şirketler arasında anlayış eksikliğine ve vergi daireleri ile anlaşmazlıklara yol açmaktadır; çünkü bu, duruma göre değişmektedir.

Bu aynı zamanda Noel ağacı için de geçerlidir çünkü tüm Noel ağaçları aynı değildir. Ancak vergi otoriteleri kırmızı ladin, mavi ladin veya Nordmann göknarıyla ilgilenmiyor. Tamamen duygusuz bir şekilde Noel ağacını bir vergi nesnesi olarak görüyor ve satın alırken elini uzatıyor.

Çiftçi ya da işletme sahibi olmanıza, ne tür bir ekimin yapıldığına, vergi mükellefleri tarafından belirli seçeneklerin kullanılmış olup olmadığına ya da küçük işletme sahibi olup olmadığınıza bağlı olarak KDV oranı yüzde sıfır ile yüzde 19 arasında dalgalanmaktadır. İki metre yüksekliğinde ve 55 avroya mal olan Nordmann köknarında bu fark 8,78 avroya ulaşıyor.

Plastik köknar ağacında durum açıktır

Hırdavatçıda satın alınan köknar ağacı yüzde yedilik indirimli vergi oranına tabidir (Madde 12 Paragraf 2 No. 1 UstG). Bunda belirleyici olan, Federal Maliye Bakanlığı'nın “UStG Ek 2'de belirtilen kalemler için indirimli vergi oranı” konulu yazısıdır. 13 Temmuz 2004. Botanik terimleriyle şöyle belirtilmektedir: “Yeniden dikime uygun olmadıkları sürece kesilmiş veya köklü Noel ağaçları (yeniden dikime uygun topları olan canlı ağaçlar Ek 2, No. 7'ye göre tercih edilir), taze köknar yeşili ve köknar yeşili ve taze yapraklardan yapılmış kaplar, defne ağacının yaprak taşıyan dalları veya kozalaklı ağaçların taze kozalaklarından … No. 9'a göre yararlanılır. Ek 2'nin.”

Alışveriş sırasında sehpa düzenlemesi de dahil edilirse, söylenenler “İzlanda yosunu olarak adlandırılan taze ren geyiği likenleri (Cladonia rangiferina, Cladonia silvatica ve Cladonia alpestris) için de geçerlidir, ancak İzlanda yosunu (Cetravia Islandica) için geçerli değildir”, böylece “kuru yosun … nemlendirildiğinde taze yosuna dönüşmez”. Hım? Ancak raftaki her yıl yeniden dikilebilen plastik köknar ağacına baktığınızda durum basit: standart oran yüzde 19 (Bölüm 12 Paragraf 1 UStG).

Plastik Noel ağaçları söz konusu olduğunda durum net: yüzde 19.BeHaberler Feil/imago

Noel ağacının satın alınmasını aileyle birlikte atmosferik bir şekilde kutlamak isteyenler tarım arazisine gidebilirler. Köknar ağacı orada genellikle biraz daha pahalı olsa da, daha güzel ve hatta “organik” bile olabilir. Her şeyden önce, çiftçilerden daha düşük oranlar alınabileceği için vergi açısından verimli olabilir. Yaygın inanışın aksine vergi avantajı yalnızca satıcıya ait değildir. Bir vergi mükellefi olarak KDV'yi vergi makamlarına ödemek zorundadır. Ancak piyasa koşullarına bağlı olarak her iki taraf da vergi tasarruflarını paylaşıyor; ekonomistler sözde vergi transferinden sıradan bir şekilde söz ediyor.

“Girişimcinin önceki takvim yılındaki toplam cirosu (§ 19 paragraf 2) 600.000 Euro'yu aşmadığı sürece” sabit oranlı çiftçi (§ 24 UstG) daha düşük bir vergi oranı öder. Ormanda kesilen köknar ağaçları için vergi oranı yalnızca yüzde 5,5'tir (Bölüm 24 Paragraf 1 Cümle 1 No. 1 UStG). İlgili olan şu: “Aşağıdakiler özellikle uygun orman ürünleridir: … Noel ağaçları … Ön koşul, bu ürünlerin ormancılık kapsamında üretilmiş olmasıdır” (KDV Uygulama Kararı, Madde 24.2).

Ancak özel bir ürüne ait ağaç olması halinde yüzde 7,8 oranında artırılmış oran uygulanır (24. Madde 1. Fıkra 1. Cümle 1 No. 3 UstG). Çünkü “orman dışındaki özel mahsullerden elde edilen ürünlerin teslimatı (örneğin, söğüt yetiştiriciliği, ağaç fidanlıkları, meyve veya Noel ağacı yetiştiriciliği, dekoratif çalılıklar) ormancılık ürünlerinin satışı değil, Bölüm 24 Paragraf 1 Cümle 1 No. 3 UStG kapsamına giren bağımsız tarımsal satışlardır” (Bölüm 24.2 Paragraf 4 Cümle 4 UStAE). Tüm şüpheleri ortadan kaldırmak amacıyla, 2022/2025, A 237.19 sayılı Resmi Değerleme/Emlak Vergisi El Kitabı şunu belirtmektedir: “Noel ağacı kültüründeki ağaçlar, özellikle dikimden sonra yeniden eğitilmemeleri bakımından fidanlık bitkilerinden farklıdır.” Aha!

Almanya'da her yıl 20 milyondan fazla Noel ağacı satılıyor.Volker Speckenwirth/imago

Sürdürülebilirlik kesinlikle ödüllendirilir

Ancak sabit oran her zaman bir avantaj değildir. Bu yöntemle vergi makamları, belirtilen sabit oranlı KDV tutarında sahte bir girdi vergisi kesintisi (halihazırda vergilendirilmiş girdileri iki kez vergilendirmemek için) yapmaktadır. Bu, çiftçinin, diğer girişimcilerden alınan hizmetler için şirketin faturalarında gösterilen fiili girdi vergisi kesintisinden vazgeçtiği anlamına gelir.

Sonuç: Çiftçilerin herhangi bir KDV ödemesi gerekmiyor; ödeme yükü artı/eksi sıfırdır. Makine yoğun üretim ve yüzde 19 oranında vergilendirilen pahalı girdiler (enerji, gübre, böcek ilaçları, onarımlar), girdi vergisi iadesini avantajlı hale getirebilir. Sonuç olarak, bir “seçenek oluşturucu” olağan yüzde yediyi seçecektir (Bölüm 24 Paragraf 4 UstG).

Advent sırasında ek iş olarak Noel ağaçları satan küçük işletmeler de vergi makamlarından özel ilgi görüyor. Önceki takvim yılındaki toplam ciro 25.000 Euro'yu ve cari takvim yılında 100.000 Euro'yu aşmazsa, satış vergiden muaf kalır (UStG Madde 19 Paragraf 1).

Ağaç seçerken sürdürülebilirlik de mutlaka ödüllendirilir. Kesilen bir köknar ağacı veya kendi bahçeniz olmadığı için yeri olmayan saksıdaki bir ağaç yerine, bölgedeki yerel ağaç fidanlıkları veya ormancılık şirketleri de kiralık Noel ağaçları sunuyor. Buna göre, “49 numara f harfi, 53 ve 54 numaralarda belirtilen kalemler hariç olmak üzere Ek 2'de belirtilen eşyaların kiralanması; (§ 12 Fıkra 2 No. 2 UStG; UStG seri numarası 7 Ek 2)” olduğu için vergi oranı yüzde yediye indirilmiştir.

Ey Hazine, ey ​​Hazine, beni çok memnun edebilirsin. Bürokrasi ve tutarlılık her zaman rahatlık ve güç verir. Mutlu Noeller!

Dirk Meyer, Helmut Schmidt Üniversitesi/Bundeswehr Hamburg Üniversitesi'nde Ekonomi Profesörüdür.

Bu, açık kaynak girişimimizin bir parçası olarak gönderilen bir gönderidir. İle Açık kaynak Berlin yayınevi ilgilenen herkese bu fırsatı sunuyor İlgili içeriğe ve profesyonel kalite standartlarına sahip metinler sunmak. Seçilen katkılar yayınlandı ve onurlandırıldı.