İç Gelir Kodu (“IRC”) Bölüm 721, bir ortaklık faizinin mülk alışverişinin, tanımlanmaması olarak değerlendirilmesine izin verir, yani ne ortağı ne de ortaklık işlemden herhangi bir kazanç veya kayıp gerçekleştirmez. Bununla birlikte, hizmetler IRC Bölüm 721 uyarınca mülk olarak kabul edilmez. Bu nedenle, hizmetler için bir ortaklık faizi alışverişi bu tedavi için uygun değildir ve alınan faiz türüne bağlı olarak hem ortak hem de ortaklık için vergi sonuçlarına yol açabilir.
Bir ortaklığa sermaye çıkarları, partnere, ortaklığın varlıklarının tasfiyesinden kaynaklanan gelirin payı için adil piyasa değerinde bir talep verir. Tersine, bir kâr faiz, ortağı, mevcut varlıklara ilişkin herhangi bir acil talepten ziyade ortaklığın gelecekteki takdir ve kârının payına hak kazanır. İlginin sınıflandırılması tipik olarak alındığı sırada belirlenir.
IRC Bölümleri 61 ve 83'e göre, hizmetler karşılığında sermaye çıkarının alınması vergilendirilebilir gelir olarak kabul edilir. Ancak, kar çıkarlarının vergilendirilmesi yıllarca tartışmalı bir konu olarak kaldı (örneğin, Diamond / Komiser, 1971Ve Campbell / Komiser, 1990) Gelir prosedürü 93-27 konuyu netleştirene kadar. Bu prosedür, ortaklığa verilen hizmetler karşılığında kâr faiz almanın vergi sonuçları konusunda, güvenli liman gereksinimleri üzerinden – rehberlik sağlar.
Kâr faizi olarak nitelendirilebilmesi için, ortaklığa verilen hizmetlerle bağlantılı olarak verilmeli ve iki yıl içinde aktarılamaz. 2001-43 gelir prosedüründe belirtilen ek koşullara uyum da gereklidir. Kâr faizleri benzersiz vergi avantajları sunsa da, katı hazine düzenlemelerine uymaları gerekir. Bu çıkarlar genellikle özel sermaye firmaları, hukuk uygulamaları ve gayrimenkul girişimleri gibi ortaklıklarda özkaynak tazminatı olarak kullanılır ve iş operasyonları için sermaye korurken hizmet sağlayıcılarını ve kilit çalışanları ödüllendirmek için teşvik görevi görür.
En son vergi ve yasal gelişmeleri alın
Withum'un Ulusal Vergi Politikası ve Yasama Güncellemeleri Kaynak Merkezi, Washington'dan vergi kanunlarındaki ve yasama gelişmelerindeki son değişiklikler için GO-To Merkezidir, DC ekibimiz yakından monitörler ve analizler önerilen vergi mevzuatı sunar, bireylere ve işletmelere gelişen vergi peyzajında gezinmeye yardımcı olmak için zamanında bilgiler sağlar.
Kâr Faizleri alıcıları, mevcut varlıklarda veya sermayede mülkiyet sağlamadan ortaklığın gelecekteki kârlarından ve büyümesinden pay alırlar. Bu yapı, alıcıların hedeflerinin ortaklığın uzun vadeli başarısı ile uyumunu teşvik eder. Geleneksel özkaynak hibelerinden farklı olarak, kar çıkarları ihraçtan sonra üretilen değerle sınırlıdır, böylece orijinal ortakların mülkiyetinin seyreltilmesini önler. Genellikle çalışanlara, danışmanlara veya servis sağlayıcılara verilen kar faizleri, hak kazanma programları veya performans kilometre taşları gibi koşulları içerebilir.
Vergi amaçları için kâr faiz olarak nitelendirmek için, alıcı, sermaye çıkarını tanımlayan bir şey olan ihraç sırasında ortaklığın tasfiye değerinden herhangi bir pay almamalıdır. Düzgün yapılandırıldığında, kar faizleri önemli vergi avantajları sunar ve alıcıların sıradan gelir oranları yerine nihai dağıtımlarda sermaye kazancı oranlarında vergi ödemelerine izin verir. Bu avantajlara rağmen, Hazine düzenlemelerinin karmaşıklıkları, ortaklık anlaşmalarının kesin olarak hazırlanması ve ortaklığın hedeflerine uyum ve uyum sağlamak için vergi profesyonelleriyle istişareler de dahil olmak üzere dikkatli bir planlama gerektirir.
Kâr çıkarlarının temel özellikleri
- Acil değer yok: Kâr çıkarlarının verildiğinde tasfiye değeri yoktur ve yalnızca ortaklığın gelecekteki performansına bağlıdır.
- Vergi Tedavisi: Gelir prosedürü 93-27 uyarınca, kâr faizi almak, belirli koşullar yerine getirilirse (örneğin, sermaye çıkarları veya iki yıl içinde bir transfer ile ilişkili değilse) vergilendirilebilir bir olayı tetiklemez.
- Varlık: Kâr çıkarları genellikle, alıcıların kademeli olarak veya kilometre taşlarını karşılayarak hak kazanmalarını sağlar.
- Teşvik Uyum: Ortaklıklar, hizmet sağlayıcıların hedeflerini ortaklığın uzun vadeli büyümesi ile hizalamak için kar çıkarlarını kullanır.
Kâr çıkarları çıkarırken, ortaklıklar genellikle vergilendirilebilir bir olayı tanımaz. Bununla birlikte, titiz muhasebe ve yasal belgeler, ortaklar arasında gelir ve kayıpları doğru bir şekilde tahsis etmek için hayati öneme sahiptir. Ortaklıkların, kar çıkarlarının ihraçını yansıtmak ve vergi düzenlemelerine uygunluğu sağlamak için anlaşmaları gözden geçirmesi gerekebilir. Bir kâr faizi bir hak kazanma programı içeriyorsa, hak kazanma üzerine vergi sonuçları ortaya çıkabilir. Bazı durumlarda, alıcılar, değer daha düşük olduğunda daha önce geliri tanıma için IRC Bölüm 83 (b) uyarınca bir seçim yaparak gelecekteki vergi yükümlülüklerini azaltabilir.
Kar çıkarları, etkin bir şekilde planlandığında, vergi sonuçlarını optimize ederken hizmet sağlayıcıları telafi etmek ve ödüllendirmek için esnek ve güçlü bir yöntem sağlar. Alıcılara gelecekteki başarıda bir pay sunarak, ortaklıklar büyümeyi ve işbirliğini yönlendiren güçlü, karşılıklı yarar sağlayan ilişkileri teşvik eder.
Bize Ulaşın
Bu konu hakkında daha fazla bilgi için lütfen Withum'un İş Vergi Hizmetleri ekibinin bir üyesi ile iletişime geçin.
Hadi sohbet edelim
Ortaklık vergilendirmesindeki kar çıkarlarını anlama sonrası Witum'da ilk kez ortaya çıktı.
Bir yanıt yazın