OBBBA Vergisinin Hekimler Üzerindeki Etkisi

Yaygın olarak OBBBA veya OB3 olarak adlandırılan Büyük Güzel Tasarı Yasası'nın 4 Temmuz 2025'te yasalaşması, ülke genelindeki hekimlik uygulamaları için önemli bir dönüm noktasıdır. OBBBA, 2017 Vergi Kesintileri ve İstihdam Yasası'nın (TCJA) çeşitli hükümlerini kalıcı hale getirerek ve yeni vergi kuralları getirerek tıp uzmanları için hem fırsatlar hem de zorluklar getiriyor.

Hekim muayenehaneleri, artırılmış amortisman ödeneklerinden, Bölüm 179 kesintilerine ilişkin artırılmış limitlerden ve hayır amaçlı yardımlara yönelik genişletilmiş fırsatlardan yararlanacaktır. Aynı zamanda, Eyalet ve Yerel Vergi (SALT) kesinti tavanındaki değişiklikler, yüksek gelirlilere yönelik ayrıntılı kesintilere ilişkin yeni sınırlamalar ve hayır amaçlı katkılar için bir YÜG tabanının getirilmesi, dikkatli bir vergi planlaması gerektirecektir. Bu hükümlerin anlaşılması, hekim uygulamalarının vergi avantajlarını en üst düzeye çıkarması, yükümlülükleri yönetmesi ve önümüzdeki yıllar için stratejik planlama yapması açısından önemlidir.

%100 Bonus Amortisman/179 Amortisman

• OBBBA, 19 Ocak 2025'ten sonra satın alınan ve hizmete sunulan tüm uygun mülkler için %100 bonus amortismanı kalıcı hale getirir.
• Bölüm 179 amortisman kesintisi ve hizmet limitlerine konulan miktar, 31 Ocak 2024'ten sonra başlayan vergi yılları için sırasıyla 2,5 milyon $ ve 4 milyon $'a yükseldi ve ileriye dönük enflasyona göre ayarlandı.

Eyalet ve Yerel Vergi Tavanı

• OBBBA, bekar ve evli ortak vergi mükellefleri için SALT tavanı kesintisini 10.000 dolardan 40.000 dolara çıkarıyor. Ayrı ayrı beyanda bulunan evli vergi mükellefleri için SALT tavanı kesintisi 20.000 dolara çıkıyor.
• SALT tavanı kesintisi ve aşamalı olarak kaldırma düzeyi 2029'a kadar her yıl %1 oranında artacaktır.
• Artan SALT kesintisi, değiştirilmiş AGI'si 500.000 ABD Doları (evli başvurular için ayrıca 250.000 ABD Doları) veya daha yüksek olan vergi mükellefleri için aşamalı olarak sona erecek ve 600.000 ABD Doları ve üzeri değiştirilmiş AGI'de 10.000 ABD Doları tavanına geri dönecektir.
• Kesinti, eşiği aşan fazla gelirin %30'u oranında azaltılır. Örnek olarak, 550.000 ABD Doları AGI'ye sahip bir ortak dosyalama şirketi için SALT limitleri 25.000 ABD Doları (40.000 ABD Doları-(30%x(550.000-500.000)) olacaktır.
• Geçişli kuruluş vergileri (PTET), SALT üst sınırının dışında kalır ve işletme sahipleri, normalde indirilemeyen eyalet vergilerini işletmeler için federal bir kesintiye dönüştürmek için PTET rejimlerini kullanmaya devam edebilir.

Hayırsever Katkı

• OBBBA, 31 Ocak 2025'ten sonra başlayan vergi yılları için hayır amaçlı kesintiler için %0,5'lik bir AGI tabanı getirmiştir; bu nedenle tüm indirilebilir hayır amaçlı katkıların %0,5 oranında azaltılması gerekmektedir.
  • Örnek olarak, 1 milyon ABD doları tutarında AGI'ye sahip bir vergi mükellefi için, hayır amaçlı katkıların ilk 5.000 ABD doları düşülemez olacaktır.
• AGI tabanı ve ayrıntılı kesinti tavanı 2025 vergi yılı için geçerli değildir; bu, vergi avantajlarını en üst düzeye çıkarmak amacıyla gelecek yıllarda planlanan bağışları 2025'e hızlandırmak için benzersiz bir planlama fırsatı yaratır.
• %0,5 YGZ tabanını aşmak için birkaç yıllık hayırsever katkılarının bir yılda birleştirildiği bir gruplandırma stratejisi.
• Donör tavsiyeli fonlar (DAF'ler) 2025 için özellikle avantajlıdır.
• OBBBA, 31 Ocak 2025'ten sonra başlayan vergi yılları için, vergileri ayrıntılı olarak belirlemeyenlerin ortak getiriler için 2.000 ABD Doları, diğer vergi mükellefleri için ise 1.000 ABD Dolarına kadar limit üstü kesinti talep etmelerine olanak tanıyor.
• Yalnızca nitelikli bir kamu hayır kurumuna doğrudan yapılan nakit bağışlar uygundur.
• Bağışçıların tavsiye ettiği fonlara ve faaliyet göstermeyen özel vakıflara yapılan hayır amaçlı katkılar, belirlenen limitin üzerindeki kesintiye tabi değildir.
• AGI tabanı, sınırın üzerindeki hayır amaçlı kesintiler için geçerli değildir.
  • Örnek olarak, ortak bir vergi mükellefinin 400.000 ABD Doları tutarında bir AGI'si varsa, uygun kamu hayır kurumlarına 2.000 ABD Doları nakit katkı yapmışsa ve standart kesintiyi alıyorsa, 2.000 ABD Doları tutarındaki sınırın üzerinde bir hayır kurumu kesintisi talep edebilecektir. Vergi mükellefi ayrıntılandırıyorsa YGZ tabanı 2.000 ABD doları olacak ve hiçbir vergi avantajı alamayacaktı.
• OBBBA ayrıca 1 Ocak 2027'den itibaren burs veren kuruluşlara (SGO'lar) yapılan bağışlar için bir vergi kredisi oluşturdu.
• Bu SGO kredisi kalıcıdır. Her birey 1.700 dolara kadar talepte bulunabilir ve kredi, federal gelir vergilerinde dolar bazında %100 indirim olarak uygulanır.

Ayrıntılı Kesintiler

• En yüksek %37'lik vergi diliminde yer alan vergi mükellefleri için vergi avantajı, tüm ayrıntılı kesintiler için %35 ile sınırlandırılacaktır. Diğer tüm vergi mükellefleri kendi marjinal oranları üzerinden vergi avantajı elde edeceklerdir.
  • Örneğin, %37 vergi dilimindeki bir vergi mükellefi için 10.000 ABD Doları vergi şu anda 3.700 ABD Doları vergi tasarrufu sağlayacaktır ve 2026'dan itibaren bu, üst sınırla birlikte 3.500 ABD Doları ile sınırlı olacaktır. %24 marjinal vergi diliminde yer alan bir vergi mükellefi 2.400 $ vergi tasarrufu elde edecektir.

Süresi dolacak olan kalıcı hale getirilen TCJA Hükümleri:

• Bireysel vergi oranları ve en yüksek vergi oranı %37 olarak kaldı.
• Daha büyük standart kesinti.
• %20 nitelikli işletme geliri kesintisi.

Muayenehane sahipleri sermaye yatırım planlarını, hayır amaçlı bağış stratejilerini ve genel vergi duruşunu bu değişikliklerin ışığında gözden geçirmelidir. Genişletilmiş amortisman ve kesinti limitleri, tesislerin ve ekipmanların iyileştirilmesi için fırsatlar sunarken, SALT ve hayır amaçlı katkılarla ilgili gelişen kurallar, faydaları en üst düzeye çıkarmak ve yükümlülükleri en aza indirmek için proaktif planlamayı gerektirir.

Hekim muayenehanesi sahipleri, OBBBA'daki yeni hükümleri anlayarak ve bunlardan yararlanarak muayenehanelerini önümüzdeki yıllarda mali güç ve operasyonel esneklik açısından konumlandırabilirler. Withum'un Sağlık Hizmetleri Ekibi, soruları yanıtlamaya ve bu değişiklikler konusunda size rehberlik etmeye hazırdır.

Yazarlar: Akshita Supawala | asupawala@Finans ve Dylan Engels | dengels@Finans

OBBBA'nın Hekimler Üzerindeki Vergi Etkisi sonrası yazısı ilk olarak Withum'da yayınlandı.