Kalifiye olmayan hisse senedi seçeneklerini anlamak: Vergi sonuçları ve stratejileri

Kalifiye olmayan hisse senedi opsiyonları, çalışanlara ve danışmanlar ve yönetim kurulu üyeleri gibi bazı çalışan olmayanlara, şirket hisselerini belirli bir zaman dilimi içinde sabit bir fiyata (egzersiz fiyatı, hibe fiyatı veya grev fiyatı olarak bilinir) satın alma hakkı. Şirketin 409A değerlemesi veya adil piyasa değeri tarafından belirlenen grev fiyatı sabit kalır ve bireylerin zaman içinde artarsa ​​bireylerin potansiyel olarak kâr etmesini sağlar. NSO'lar genellikle bir tazminat biçimi olarak kullanılır ve şirketler tarafından çalışanları çekmek, elde tutmak ve motive etmek için kullanılır.

Niteliksiz hisse senedi opsiyonlarına ne zaman vergilendiriliyorsunuz?

Hibe tarihinde, NSO'ların alınması, yalnızca belirli bir süre içinde sabit bir fiyata hisse satın alma hakkı verdiği için herhangi bir federal vergi yükümlülüğünü tetiklemez. Benzer şekilde, Varing vergilendirilebilir bir etkinlik oluşturmaz, ancak en erken seçeneklerinizi kullanabilirsiniz. Vergiler yalnızca NSO'larınızı kullandığınızda borçludur, yani hisse senetlerini alıştırma fiyatından satın alırken. “Pazarlık unsuru” olarak bilinen vergilendirilebilir tutar, egzersiz sırasında egzersiz fiyatı ile adil piyasa değeri arasındaki farktır. Bu tutar, Sosyal Güvenlik ve Medicare Vergileri (FICA) dahil olmak üzere olağan gelir vergisine tabidir ve ayrıca eyalet ve yerel vergileri de içerebilir. Eğer bir çalışan iseniz, şirketiniz genellikle bu vergileri saklarken, çalışan olmayanlar doğrudan ödemelidir.

Örnek

İşte niteliksiz stok seçeneklerini (NSO) kullanma örneği ve gelirin nasıl hesaplandığı:

• Kullanılan seçeneklerin sayısı: 10.000 hisse
• Alıştırma Fiyatı (Grev Fiyatı): Hisse başına 5 $
• Alıştırmada Adil Piyasa Değeri (FMV): Hisse başına 25 $

Pazarlık öğesi

FMV ve egzersiz fiyatı arasındaki fark, vergilendirilebilir gelir olan pazarlık unsurudur. Bu durumda:

• Pazarlık öğesi = 10.000 hisse × (25 $ – 5 $) = 200.000 $

Vergilendirilebilir gelir

200.000 dolar (pazarlık unsuru) olağan gelir vergisine tabidir. Bu, seçenekleri kullandığınızda, vergi amaçları için 200.000 doları tazminat geliri olarak rapor edeceğiniz anlamına gelir.

%37'lik en yüksek vergi braketindeyseniz, federal gelir vergisiniz ödenmesi 74.000 dolar olacaktır.

Alıştırma nedeniyle vergiyi nasıl ödersiniz?

Birçok insanın vergi ödenmesi için 74.000 dolar hazır bulunmamaktadır, bu nedenle ortak bir yaklaşım, satış-örtü yöntemidir. Bu, vergi yükümlülüğünü karşılamak için seçeneklerinizi kullanmanıza ve aynı anda hisseleri satmanıza olanak tanır.

Örneğimizde, 2.960 hisse satmanız gerekir (egzersizde 74.000 federal vergi yükümlülüğü ÷ 25 FMV). Bu, federal vergi yükümlülüğünü karşılayacak kadar nakit üretecek ve size 176.000 dolar değerinde 7.040 hisse sağlayacaktır. FICA ve devlet gelir vergilerini karşılamak için hisse satmanız gerektiğini de unutmayın.

Bazı işverenlerin yalnızca ek vergi oranını (%22) karşılamak için yeterli hisse satacağını ve bu nedenle satışta saklanan vergi miktarı vergi yükümlülüğünüzü tam olarak karşılayamayabileceğini unutmayın.

Vergileri karşılamak için kullanılan bir satım işlemine benzer şekilde, nakitsiz bir alıştırma, birisinin hisse senedi opsiyonlarını kullanma maliyetini karşılamak için hemen hisse satmasına izin verir.

Satışta vergi sonuçları nelerdir?

Hisse senedini egzersiz sırasında FMV'den daha yüksek bir fiyata satarsanız, sermaye kazancınız olacaktır. Hisse senedini kullandığınız FMV'nin altına satarsanız, sermaye kaybınız olacaktır. Stoku egzersiz tarihinden itibaren bir yıldan daha uzun süre tutarsanız, herhangi bir kazanç tercihli uzun vadeli sermaye kazanç oranlarında (0,15 veya%20) vergilendirilecektir. Bir yıllık bekletme süresini karşılayamazsanız, satışta herhangi bir kazanç olağan oranlarda vergilendirilecektir.

Diğer düşünceler

• Hisse senedinizi kullandığınız sırada, hisseleriniz Bölüm 1202 uyarınca nitelikli küçük işletme hisseleri olarak nitelendirilirse, satışta 10.000.000 dolara kadar kazancı veya temelinizi 10 katı hariç tutabilirsiniz.
• Bazı şirketler, çalışanların NSO'larını hisse senetlerinden önce ve daha düşük bir değerlemede kullanmalarına izin verir, bu da egzersizde daha az vergi ile sonuçlanır. Şirketiniz erken bir egzersize izin veriyorsa, IRS ile 83 (b) seçim yapmalısınız.
• Son kullanma işleminden önce seçeneğinizi kullanamazsanız, artık bu hisse senetlerine sahip olma seçeneğiniz olmadığı için genellikle değersiz hale gelirler. Bir şirketten ayrıldıktan sonra, genellikle stok seçeneklerinizi kullanmak için sınırlı bir zaman diliminiz vardır.

Kalifiye olmayan hisse senedi opsiyonlarınızı daha iyi anlamak için, seçeneklerinizi kullanmadan ve satmadan önce lütfen Withum Vergi Danışmanınıza danışın.

Yazar: Evan Finer, EBM, CFP | Efiner@Finans

Niteliksiz stok seçeneklerini anlama sonrası: Vergi sonuçları ve stratejileri ilk önce Witum'da ortaya çıktı.