IRS, Sepet Sözleşmeleri İçin Yeni Düzenlemeler Öneriyor: Siz Etkileniyor musunuz?

Yakın zamanda, İç Gelir Servisi (“IRS”), potansiyel olarak bunları listelenen işlemler olarak sınıflandıran belirli sepet sözleşmelerinin muamelesine ilişkin önerilen düzenlemeleri yayınladı. “Sepet” terimi, 1.6011-16(b)(6) uyarınca önerilen düzenlemeler tarafından “şunları içerebilen hayali bir varlık sepeti olarak tanımlanmaktadır: § 1.1092(d)-1(a) uyarınca tanımlandığı gibi aktif olarak alınıp satılan kişisel mülk; 6045(g)(3)(D) bölümünde tanımlandığı gibi menkul kıymetler, emtialar, yabancı para, dijital varlıklar ticareti yapan kuruluşlardaki çıkarlar veya benzer mülkler; menkul kıymetler; emtialar; yabancı para; 6045(g)(3)(D) bölümünde tanımlandığı gibi dijital varlıklar; veya benzer mülkler (veya bu tür mülklerdeki pozisyonlar).”

Önerilen düzenlemeler IRS Bildirimleri 2015-73 ve 2015-74'ü kapsayacak şekilde genişletilecek ve bunun sonucunda sepet sözleşmeleri artık potansiyel olarak listelenmiş işlemler olarak değerlendirilebilecek.

Bu neden önemlidir? Listelenen işlemler genellikle IRS tarafından “bildirilmesi gereken işlemler” olarak belirlenir. Bunlar, her vergi mükellefinin IRS'ye bildirmesi gereken vergi kaçınma işlemleri olarak kabul edilir.

Belirli koşullar karşılanırsa bir sepet sözleşmesi önerilen düzenlemeler §1.6011-16(c) kapsamına girer. Önerilen düzenlemeler kapsamında karşılanması gereken beş koşul şunlardır:

1. Vergi mükellefi ve karşı tarafı, performansa dayalı bir getiri almak için bir sözleşme yaparlar. Bu sözleşmeler, vadeli işlemler, varsayımsal anapara sözleşmeleri, opsiyonlar ve diğer türev sözleşmeleri içerir.
2. Sözleşmenin süresi 1 yıldan fazla ise veya sözleşme mükellefin iki vergi yılına denk geliyorsa.
3. Vergi mükellefi veya onun görevlendirdiği kişi, sepet veya işlem algoritması tarafından referans alınan varlıkları değiştirme (doğrudan veya karşı tarafı aracılığıyla dolaylı olarak) konusunda takdir yetkisini kullanmıştır.
4. Mükellefin 1 Ocak 2011'den itibaren vergilendirilebilir yılları, önerilen düzenlemeler kapsamındaki işlemle ilgili olarak vergi avantajını yansıtmaktadır (§ 1.6011-16(b)(5)).
5. İşlemler, önerilen düzenlemelerin § 1.6011-16(d) maddesinde öngörülen istisnalardan birine girmiyor.

§ 1.6011-16(d), bir sepet sözleşmesinin listelenmiş bir işlem olarak kabul edilip edilmeyeceğine ilişkin birkaç istisna sağlar. Bu istisnalar, sözleşmenin sırasıyla Menkul Kıymetler ve Borsa Komisyonu veya Emtia Vadeli İşlemler Ticaret Komisyonu tarafından düzenlenen ulusal bir borsada veya yerel bir ticaret kurulunda işlem görmesi durumunda karşılanır. Bir sonraki istisna, sözleşmelerin “§ 1.1275-4 uyarınca koşullu ödeme borç aracı (kısa vadeli koşullu ödeme borç aracı dahil) veya § 1.1275-5 uyarınca değişken faizli borç aracı” olarak ele alınması durumunda karşılanır. Son olarak, son istisna karşı tarafa uygulanır. Bu, iki yoldan biriyle karşılanabilir:

• Mükellef, 2011 yılından bu yana vergi beyannamelerinde yer alan vergiye tabi gelirlerinin hiçbirinin önerilen düzenlemeler kapsamında vergi avantajı yansıtmadığını veya yansıtmayacağını yazılı olarak beyan eder.
• Karşı taraf, geçerli bir tevkifat formu (W-8) aracılığıyla, vergi mükellefinin ABD içinde ticaret veya işletme faaliyetinde bulunmayan yerleşik olmayan bir yabancı veya yabancı şirket olduğunu tespit etmiştir.

İşlem stratejinize bağlı olarak önerilen düzenlemeler kapsamında bu istisnalardan biriyle karşılaşabilirsiniz.

Withum'da, özel vergi uzmanlarından oluşan ekibimiz çok çeşitli finansal hizmet araçlarına hizmet vermektedir. Bu önerilen düzenlemeler hakkında daha fazla bilgi edinmek için lütfen katılım ortağınıza veya ekip üyenize ulaşın.

Yazar: Matthew Magliano, Müdür | mmagliano@Finans

IRS Sepet Sözleşmeleri İçin Yeni Düzenlemeler Öneriyor: Siz Etkileniyor musunuz? başlıklı gönderi ilk olarak Withum'da yayınlandı.