ABD Hazinesi, 9 Ekim 2024'te Bölüm 367(d)'ye ilişkin nihai düzenlemeleri yayınladı; bu düzenlemeler, transferin Bölüm 367(d)'ye tabi olduğu ve daha sonra Amerika Birleşik Devletleri'ne geri gönderildiği daha önce yurt dışına gönderilen gayrimaddi mülklerin muamelesine ilişkin rehberlik sağladı. Nihai düzenlemeler, 10 Ekim 2024 veya sonrasında gerçekleşen fikri mülkiyet haklarına geri dönüşler için geçerlidir.
Gayri maddi varlıkların yabancı şirketlere transferine ilişkin Bölüm 367(d) kuralları, gayri maddi varlığın, 20 yılı aşmayacak şekilde, mülkün faydalı ömrü boyunca yıllık bir telif hakkı karşılığında devredildiğini kabul etmektedir. Bu imtiyaz hakkı sayılan, gayri maddi varlığı ABD'de devreden kişi için vergilendirilebilir ek gelirdir. Genel olarak, varsayılan yıllık isim hakkı tutarının, transfer fiyatlandırması ilkelerine uygun olarak gayri maddi varlığın ürettiği gelirle orantılı olması gerekir.
Önceki düzenlemeler, gayri maddi mülkiyetin Amerika Birleşik Devletleri'ne geri gönderilmesinin etkisine, özellikle de fikri mülkiyetin daha sonra 20 yıllık pencere içinde Amerika Birleşik Devletleri'ne geri gönderilmesi durumunda varsayılan telif hakkı üzerindeki etkisine ilişkin sınırlı rehberlik sağlıyordu. Önceki düzenlemelere göre, daha önce yabancı bir şirkete devredilen ve Bölüm 367(d) kapsamında devam eden yıllık telif ücretine tabi olan gayri maddi varlıklar, gayri maddi varlık daha sonra ABD'ye geri gönderilse bile yıllık telif ücretine tabi olmaya devam edecekti. devralan. Bu, aşırı vergilendirmeyle sonuçlanacak ve vergi mükelleflerinin gayri maddi varlıkları Amerika Birleşik Devletleri'ne geri göndermelerini engelleyecektir.
Nihai düzenlemeler genel olarak önerilen düzenlemeleri takip etmekte ve gayri maddi varlığın “nitelikli bir yerli kişiye” (ABD'li transferci veya ilgili bir taraf gibi) ülkesine geri gönderilmesi durumunda ülkesine geri gönderilen gayrimaddi mülkten varsayılan imtiyaz hakkının devam eden uygulamasını sona erdirecek rehberlik sağlamaktadır. ABD'li transferci) burada gayri maddi varlıktan elde edilen gelir bir kez daha ABD federal gelir vergisine tabi olacaktır. Buna ek olarak, ülkesine geri gönderildiğinde, gayri maddi varlığın ABD'deki orijinal devredeninin kazancı kabul etmesi gerekebilir.
Bu düzenlemeler, devam eden 367(d) kapsamında kabul edilen imtiyaz hakkını ortadan kaldırmak amacıyla daha önce fikri mülkiyeti yurt dışına göndermiş olan çok uluslu şirketlerin söz konusu fikri mülkiyeti ülkelerine geri göndermeleri konusunda bir teşvik sağlayabilir.
Yazar: Calvin Yung | cyung@Finans
Bize Ulaşın
Bu konu hakkında daha fazla bilgi için lütfen Withum'un Uluslararası Hizmetler Ekibinin bir üyesiyle iletişime geçin.
Haydi Sohbet Edelim
Hazine Müsteşarlığı, Maddi Olmayan Malların Bazı Ülkelerine Geri Gönderilmesine İlişkin Nihai Düzenlemeleri Açıkladı ilk olarak Withum'da yayınlandı.
Bir yanıt yazın