Federal Gelir Vergileri Hızla Yükselecek

S Corporation hissedarları ve bir ortaklıktaki ortaklar, belirli vergi kanunlarının süresinin dolması nedeniyle 31 Aralık 2025 sonuna kadar efektif federal gelir vergisi oranlarının %30 oranında artacağını görebilirler. 199A kesintisinin sona ermesi ve 31 Aralık 2025 itibarıyla gerçekleşmesi planlanan bireysel federal gelir vergisi oranlarındaki artışla birlikte, doğrudan geçişli kuruluş sahipleri için geçerli vergi oranı %30'dan %39,6'ya çıkacak. Araştırma ve deneysel harcamaların kapitalizasyonu, ikramiye amortismanının 2024'te %60'a ve 2025'te %40'a düşmesi ve daha kısıtlayıcı bir faiz gideri sınırlamasının uygulanması da dahil olmak üzere Vergi Kesintileri ve İş Yasası hükümlerinin yürürlükten kalkması nedeniyle vergilendirilebilir gelir de artabilir. hesaplama.

Efektif vergi oranındaki çarpıcı bir artış, doğrudan geçiş yapan birçok işletmeyi şaşırtabilir. Federal gelir vergisi yasasını değiştirmek için Kongre'nin bir yasa tasarısını geçirmesi gerekmiyor mu? Maalesef bu durumda değil. Vergi yasasının geçmesi için Senato'nun, sahtekarlığın üstesinden gelebilmesi için normalde 60 oyluk çoğunluğa ihtiyacı var. Ancak, siyasi partinin Cumhurbaşkanlığı, Meclis ve Senato'yu kontrol etmesi koşuluyla, Senato'da yalnızca basit çoğunluğun gerekli olduğu bütçe uzlaşma süreci kapsamında yasalar çıkarılabilir. Aralık 2017'de iki partili destek ihtiyacını ortadan kaldıran Vergi Kesintisi ve İstihdam Yasası'nın (“TCJA”) geçirilmesi için bütçe uzlaşma sürecinden yararlanıldı. Uzlaşma süreci kapsamında tasarının bütçe açığını 10 yıllık bütçe penceresinin ötesine çıkarması mümkün değil. Vergi Kesintileri ve İstihdam Yasası uyarınca, vergiler 2018 ile 2025 arasında önemli ölçüde azaltıldı ve bu da ulusal açığın 1 ila 2 trilyon dolar arasında artması bekleniyor. Her iki parti de Cumhurbaşkanlığı ve Kongreyi kontrol ederken bütçe uzlaşma sürecini kullandı. 2010 yılında Uygun Fiyatlı Bakım Yasası'nda değişiklik yapmak ve federal öğrenci kredisi programını değiştirmek için bütçe uzlaşma sürecinden yararlanıldı. Bu süreçten en son 2021'de Amerikan Kurtarma Planı aracılığıyla ek COVID-19 yardımını yürürlüğe koymak için yararlanıldı.

Beklenen açığın 10 yıllık bütçe penceresinin dışına taşmamasını sağlamak için Vergi Kesintileri ve İş Yasası birçok iptal hükmü içeriyordu. Böylece, 31 Aralık 2025'in sonuna kadar herhangi bir Kongre hareketi olmazsa, birçok küçük ve özel işletme için vergi oranlarının hızla artacağı kaderi belirlenmiş oluyor.

Çoğumuz gibi işletme sahipleri de muhtemelen Kongre'nin bu vergi kıyametinin yaşanmasına izin vermeyeceğini varsayıyorlar. Ancak geçtiğimiz birkaç yıl bize Kongre'nin vergi mevzuatını geçirme yeteneğinin oldukça zor olduğunu gösterdi. Vergiye tabi geliri önemli ölçüde artıran vergi hükümlerinin birçoğu halihazırda uygulamaya konulmuştur; örneğin:

1. Yurt içi Ar-Ge harcamalarının 5 yıllık bir süre boyunca aktifleştirilmesi zorunluluğu (1 Ocak 2022 tarihinden itibaren geçerlidir),
2. Düzeltilmiş vergiye tabi gelir belirlenirken amortisman ve itfa paylarının geri eklenmesine izin verilmeyen faiz gideri sınırlamasının daha kısıtlayıcı bir şekilde hesaplanması (1 Ocak 2022 itibarıyla geçerlidir).
3. İkramiye amortisman oranı 2023 yılında %80'e düşmüştür ve 31 Aralık 2026'dan sonra hizmete giren mülkler için sıfır olana kadar her yıl %20 oranında azalmaya devam edecektir.

2025 Sonrası Gün Batımına Kadar Vergi Karşılıkları

199A %20 doğrudan geçiş kesintisi ve bireysel federal gelir vergisi dilimleri ve oranlarındaki artış da dahil olmak üzere diğer önemli vergi hükümleri de 31 Aralık 2025 itibarıyla kaldırılacak; en yüksek bireysel gelir vergisi oranı %37'den %39,6'ya çıkacak. TCJA'nın yürürlükten kaldırılması hükümlerinin bir listesi için aşağıdaki tabloya bakın.

En temel örnekte, 100.000 $ kazanan ve 199A indiriminden yararlanabilen, aynı zamanda en yüksek gelir vergisi dilimine giren doğrudan geçişli bir işletme sahibinin efektif vergi oranı %29,6'dır (100.000 -20.000 (199A) x) %37). 2026'ya hızlı bir şekilde ilerlersek ve herhangi bir mevzuat değişikliği olmadığı varsayıldığında, efektif vergi oranı %39,6 (100.000 x %39,6) olacaktır. Bu nedenle vergiye tabi her 1 dolarlık gelir için şu anda hükümete yaklaşık 30 sent ödüyorlar. Aynı doğrudan işletme sahibinin vergi ödemesi, eğer Kongre mevzuatı geçirilmezse, 40 sente fırlayacak.

Önceki örnek yalnızca 199A'nın süresinin dolması ve bireysel gelir vergisi oranının artmasının etkisini göstermektedir. Bununla birlikte, diğer vergi kesintileri sınırlı olduğundan federal gelir vergilerinin de büyük olasılıkla büyük ölçüde artması bekleniyor. Vergi matrahı artışlarına ilişkin daha ayrıntılı bir açıklama ve örnek için, Nisan 2023'teki Küçük İşletme Komitesi Duruşmasındaki yazılı ifademi incelemek için aşağıdaki bağlantıya tıklayın: Lynn Mucenski-Keck Küçük İşletme Komitesi İçin Yazılı Tanıklık. Verilen bir örnekte, basit bir S şirketi imalat kuruluşunun vergiye tabi geliri, hem ikramiye amortismanındaki azalma hem de daha kısıtlayıcı faiz gideri sınırlaması nedeniyle iki katına çıkmaktadır.

Peki C Kurumlar Vergisi Oranı Nedir?

C şirketleri için federal gelir vergisi oranını doğrudan geçişli kuruluşlarla karşılaştırırken bir bilmece ortaya çıkıyor. Vergi Kesintileri ve İstihdam Yasası uyarınca, %21'lik C kurumlar vergisi oranı kalıcı hale getirildi. Bu, Kongre'nin TCJA hükümlerinin yürürlükten kaldırılmasına izin vermesi durumunda, doğrudan geçiş yapan kuruluş sahibinin fiili vergi oranının %39,6'ya çıkacağı, C kurumlar vergisi oranlarının ise %21'de kalacağı anlamına gelir.

Birçoğu, temettüler alındıktan sonra C şirketlerinin kazançlarının hem C şirketi düzeyinde hem de hissedarlar düzeyinde çifte vergilendirildiğini hemen vurgulasa da, önemli miktarda C şirketi hissedarı hiçbir zaman temettüler üzerinden ikinci düzey vergi ödemez. Kongre Bütçe Ofisi ve Vergi Politikası Merkezi tarafından yapılan çalışmalara dayanarak, 2026 yılında C şirketi hissedarlarının en az yüzde 24,7'sinden yüzde 30,1'e kadarının vergiye tabi olmayacağı tahmin ediliyor. TCJA'nın kabul edilmesinden önce, vergiye tabi olmayan C şirketi hissedarlarının tahmini yüzdesi %42,5 kadar yüksekti.

Ayrıca, vergiye tabi hissedarlara sahip C şirketleri için bile hissedarlar, C şirketinin temettülerin ne zaman dağıtılacağını ve vergiye tabi olacağını seçme yeteneğinden faydalanmaktadır. Bir C şirketinin 1 milyon dolar vergilendirilebilir gelir elde etmesi durumunda anında %21 oranında vergi uygulanacaktır. Ancak Şirket, elde edilen kârı şirket içinde değerlendirip, hissedarlarına yıllar sonrasına kadar dağıtım yapmamak ve sonuçta ikinci vergi kademesini ertelemek isteyebilir. Alternatif olarak, doğrudan geçiş yapan bir kuruluşun 1 milyon ABD Doları vergilendirilebilir gelir elde etmesi durumunda, halihazırda yaklaşık %30'a kadar (199A kesintisinin geçerli olması koşuluyla) veya TCJA hükümlerinin sona ermesi durumunda %39,6'ya kadar derhal vergiye tabi olacaktır. Doğrudan geçişli kuruluş sahipleri, kuruluştan herhangi bir dağıtım almasalar ve kazançları devam eden operasyonları finanse etmek için kullansalar bile, vergi yükümlülüklerinin herhangi bir kısmını bir sonraki yıla erteleme olanağına sahip değildir.

C şirketlerinden ek vergiler çeşitli şekillerde toplanabilir ve kurumlar vergisi oranında bir artışa yol açması gerekmez. Düşük kurumlar vergisi oranı küresel rekabet açısından her zaman tartışma konusu olmuştur. Bununla birlikte, C şirketlerini ve doğrudan geçişli kuruluşları daha eşit bir oyun alanına koymak için bir tür C kurumlar vergisi reformuna ihtiyaç vardır. Doğrudan geçiş kuruluşlarının C şirketleriyle daha fazla eşitliğe sahip olma yeteneği, Amerika'daki kasaba ve küçük şehirlerin hayatta kalmasıyla da bağlantılı olabilir. EY tarafından yakın zamanda yapılan bir araştırma, özel şirketlerin ulusal çapta işlerin %75'inden fazlasını sağladığını ve özel şirketlerin yarısından fazlasının doğrudan geçişli işletmeler olduğunu gösteriyor.

Ne yapabilirim?

Bütçe kısıtlamaları nedeniyle Kongre liderleri bir sonraki adımlar konusunda zorlanıyor. Partizan olmayan Kongre Bütçe Ofisi, TCJA hükümlerinin genişletilmesi ve Enflasyon Azaltma Yasası'nın Uygun Fiyatlı Bakım Yasası Borsalarında sağlık sigortası satın alınmasını sübvanse eden vergi kredilerinin genişletilmesiyle birlikte ulusal açığın yaklaşık 5 trilyon dolar artacağını tahmin ediyor 2025'ten 2034'e kadar olan mali yıllar için. Karşılaştırma yapmak gerekirse, 2023 yılı için toplam ABD Hükümeti Açığı 1,7 trilyon dolardı. CBO, TCJA hükümlerinin genişletilmesi halinde, kamunun elindeki federal borcun 2034 Mali Yılı itibariyle Gayri Safi Yurtiçi Hasıla'nın %125'ine ulaşabileceğini tahmin ediyor. Kongre liderleri, her türlü işletme için adil vergi oranlarına izin verecek şekilde Milli Gelirler Kanunu'nu yenilemek istiyor Kuruluşlar ayrıca federal bütçe açığının benzeri görülmemiş bir artışını önlemeye çalışacaklar.

Başka birinin özel sektöre ait ve küçük işletmeleri savunduğu varsayımı geçersizdir. İşletme sahiplerinin, sermaye yatırımları, genişleme ve çalışanları elde tutma veya işe alma yeteneği de dahil olmak üzere, yürürlükten kaldırılan vergi hükümlerinin işletmeleri üzerindeki etkilerini tartışmaları gerekir. Bu tartışmada doğrudan geçiş sahiplerinin sesi çok önemlidir. Diğer zaman kısıtlamaları nedeniyle işletmelerin kendilerini savunması zor olsa da, doğrudan geçişli kuruluşların vergilendirilmesinin ABD federal gelir vergisi reformu ile ilgili görüşmede kalıp kalmayacağını etkileyecektir.

TCJA'nın yürürlükten kaldırılması hükümlerinin bireyleri nasıl etkileyebileceği hakkında daha fazla bilgi edinmek için lütfen aşağıdaki podcast'e tıklayın: 2017 Vergi Kesintileri ve İş Kanunu'nun (TCJA) Sona Ermesi Sizin İçin Ne İfade Ediyor?

Bir sonraki makalem, Meclis Yollar ve Araçlar Komitesi'nin yanı sıra Senato Maliye Komitesi'nin de büyük vergi reformu tartışmasına nasıl hazırlanmaya başladığına odaklanacak. Birçoğu vergi reformunun 2025 başlarında tamamlanmasını isterken, bu olasılık sorgulanıyor.

Bu makale ilk olarak Lynn Mucenski Keck tarafından yayımlanmıştır. Forbes 31 Mayıs 2024'te.

Federal Gelir Vergileri Hızla Yükselecek yazısı ilk olarak Withum'da çıktı.