California, hizmetler ve maddi olmayan maddeler için pazar tabanlı kaynak kurallarını sonuçlandırır

27 Ağustos 2025'te California Franchise Vergi Kurulu (“FTB”) Cal için nihai düzenlemeleri onayladı. Kod Regs. baştankara. 18, §25136, 1 Ocak 2026'dan sonra başlayan vergi yılları için gerekli olacak. Yeni kurallar, kurnaz olmayan mülkiyet işlemleri için gelir sağlanmasında yapılan önemli değişiklikleri özetlemektedir. Değişiklikler üç (3) bölüme ayrılabilir – profesyonel hizmetler, varlık yönetimi hizmetleri ve maddi olmayan mülkiyet işlemleri.

California, brüt makbuzlar için standart pazar tabanlı kaynak uygular ve hizmetlerin faydası Kaliforniya'da alınırsa, hizmetlerin sağlanmasından elde edilen makbuzların Kaliforniya'ya tedarik edildiğini gösterir. Diğer birçok eyaletle standart uygulama olarak, California, müşterinin hizmetleri nereden aldığını belirlemek için sıralı bir sırayla uygulanacak bir dizi basamaklı kural sağlar. Şu anda, devletin bireysel müşteriler için ticari müşteriler için ayrı basamaklı kuralları vardır. Konum mevcut kurallar uyarınca belirlenemezse, devlet, faydanın nereden alındığını belirlemek için makul bir yaklaşım yöntemine izin verir. Önceki düzenlemeler uyarınca, profesyonel ve varlık yönetimi hizmetlerinden gelir elde edilmesi özellikle numaralandırılmamıştır.

Genel olarak, California, faydanın alındığı yerlere göre, tasarlanmayan özellik tedarik standardını kullanmaya devam etmektedir ve belirli hizmetler için ek varsayımlar eklemektedir. Yardımın yeri, vergi mükellefinin müşterinin hizmetin tesliminden doğrudan veya dolaylı olarak değer aldığı yerdir. Örneğin, bir hizmet gayrimenkul ile ilgili ise, varsayım, gayrimenkulün yerinin yerine getirilmesidir. Somut kişisel mülkle ilgili hizmetler için, hizmetin nerede gerçekleştirildiğine bakılmaksızın mülkün teslim edildiği yerlerde fayda alınır. Maddi olmayan mülk için varsayım, maddi olmayan mülkün kullanıldığı geliri kaynaklamaktır. Standart varsayımların her biriyle, hem vergi mükellefi hem de FTB, vergi mükellefinin sözleşmelerinin veya normal iş sürecinin kapsamlı bir analiziyle genel kaynak varsayımlarının üstesinden gelebilir.

Hem somut mülk hem de hizmet içeren paketli işlemler için, her birinin değeri hazır değilse, geliri elde etmek için işlemin altında yatan amacını göz önünde bulundurun. Amaç somut mülkü satın almak ve hizmet mülk için bir eklentidirse, somut mülk kuralları (yani ürünün teslim edildiği yer) kullanılarak tedarik edilir.

İşletmenin kitaplarının ve kayıtlarının bir faturalandırma adresi sağlayamaması ve faydanın yeri bilinmediği takdirde, tüzük nüfus sayımı yönteminin kullanılabileceğini öngörmektedir. Bu, reklam veya internet hizmet geliri veya devlet sözleşmeleri için geçerli olabilir. 2020 ABD nüfus sayımında güncellenen California nüfus oranı%11.95 idi.

Profesyonel Hizmetler

Değişimin ilk alanı profesyonel hizmetlerin tedarikidir. Daha önce, özel bir kural yoktu ve faydaların alındığı yere tedarik edildi. Yeni tüzük, yönetim hizmetleri, vergi, bordro ve muhasebe, denetim ve onay hizmetleri, aktüer, iş ve teknik danışmanlık ve yatırım danışmanlığı hizmetleri (Varlık Yönetimi Hizmetleri dışında) gibi profesyonel olduğu düşünülen hizmet türleri için özel tanımlar sunmaktadır. Bir vergi mükellefi, tanımda listelenenlerden birden fazlasında hizmet sunarsa, her gelir akışı ayrı ayrı izlenmelidir. Herhangi bir hizmet hattının 250'den fazla müşteri varsa, müşterinin faturalandırma adresi gelir elde etmek için kullanılır. Bu kuralın istisnası, tek bir müşterinin vergi mükellefinin toplam makbuzlarının% 5'inden fazlasını hesaba katmasıdır.

Bir vergi mükellefi birden fazla hizmet hattı sağlarsa, 250 inceleme eşiğinin karşılanıp karşılanmadığını belirlemek için her gelir akışı bozulmalıdır. Birden fazla akış varsa ve bir hizmet türü eşiği aşarsa ve diğer tür, tüzüğe göre, her biri ayrı yöntemler kullanılarak tedarik edilmelidir. 250 müşteriyi aşmayan hizmetten gelen gelir için, gelir, faydanın alındığı standart varsayımlara dayanarak elde edilir. Birkaç yeni örnek eski örneklerin yerini alır ve yeni yöntemin nasıl uygulanması gerektiğini gösterir.

Varlık Yönetimi Hizmetleri

Önemli değişikliklere sahip bir başka alan, yatırım araçlarının veya fonların yönetimi, dağıtımının veya yönetiminin doğrudan veya dolaylı olarak kabul edilen varlık yönetimi hizmetleri için hem tanım hem de yönlendirilmiştir.

Tanımlandığı gibi, faydalı bir sahip sadece bir fona yatırımı yapan ancak bunu sözleşme yoluyla yapması gerekmeyen bir yatırımcıdır. Yararlı sahipler olarak kabul edilmeyecek yatırımcı türlerine örnekler, yatırımcıların varlıklarını biriktiren ana fonlar veya besleyici fonları, varlıklara yatırım yapan halka açık bir şirkette hissedar veya tanımlanmış bir fayda planına katılımcıdır. Hariç tutulan sahip türleri, sözleşme kapsamında belirli yatırımlar yapmakla yükümlüdür ya da gerçekten yatırım yapma kararı vermemiştir.

Yeni tüzük uyarınca, gelir ya yatırımcının veya faydalı sahibin yerine getirilmelidir. Her tür için, varlık yöneticisi farklı bir birincil konut veya iş yeri için ek bilgilere sahip olmadıkça, gelir fatura adresine tedarik edilmelidir. Kaliforniya'ya tedarik edilen satış miktarını hesaplamak için, yatırımcılar/faydalı sahipler tarafından tutulan varlıklara ortalama faiz değerinin başlangıcını ve bitiş değerini ekleyin ve 2'ye bölün. Ortalama faiz değeri bilinmiyorsa, makul bir tahmine izin verilir. Kaliforniya dışında bir varlık yönetimi şirketi bulunuyorsa ve mevcut yıl parlak çizgi bağlantı standardı (2024'te 735.019 $) eyalet içi varlık değerine sahipse yeni bir dosyalama gereksinimi gerekebilir.

Menkul Kıymetler bayileri için, müşterilere pazarlanabilir menkul kıymetlerin satışı ile ilişkili kazançlar, yıl sonunda bireysel bir müşterinin adresini belirlemek için kullanılır. Bir ticari kuruluş için kurallar aynı kalır ve müşterinin iş ikametgahına dayanır. Bu bilgi bilinmiyorsa, makul yaklaşım kullanılabilir.

Somut Olmayan Mülkiyet

Tüzükte güncellenen son değişim alanı, maddi olmayan mülkün tedarikidir. Maddi olmayan mülkün kullanıldığı yere gelir elde etmenin genel yöntemi aynı kalır. Bu yer, Maddi olmayanın vergi mükellefinin müşterisi veya lisans sahibi tarafından nerede kullanıldığına bağlıdır. Kaliforniya tüzüğü uyarınca, üç tür maddi olmayan özellik vardır-pazarlama, pazarlama dışı ve üretim tatminsizleri ve karışık. Üç tür maddi olmayanların tanımları değişmedi, ancak kaynak kullanma yöntemi açıklığa kavuşturuldu.

Tüzükteki açıklamalar, “kullanım” ın nerede gerçekleştiğini belirlemeye yardımcı olmak için yapıldı. Mülk haklarının tamamen devredilmesini içeren maddi olmayan maddelerin satışını içeren işlemler için, satışın satış anında varlığın kullanıldığı duruma verildiğini belirtir. Yeni kaynak kuralları uyarınca işlem, alıcının maddi olmayan varlığı kullanmayı planladığı yere tedarik edilir.

Somut olmayan varlık satışlarının bir başka alanı, bir şirkette hisse senetlerinin satışı veya doğrudan bir varlıktaki mülkiyet ile ilgilidir. Mevcut kaynak yöntemi, işlemde satılan temel varlıkların değeri ile belirlenir. Satılan işletmedeki temel değerin% 50'sinden fazlasının ya somut olmayan mülke karşı somut olup olmadığına bağlı olarak, tutarlar sırasıyla ortalama Kaliforniya mülkiyeti ve bordro veya satış faktörü oranı kullanılarak tedarik edilmektedir.

Kuralların varsayımı aynı kalır, ancak temel veriler (mülk/bordro veya satış veya varlıkların değeri) mevcut değilse, tüzük alternatif yöntemler eklendi. Yeni basamaklı kurallar uyarınca, aşağıdaki grafik yöntemleri göstermektedir.

Husus

• Kaliforniya müşterilerine hizmet veren profesyonel hizmet sağlayıcılar yeni kurallardan etkilenmektedir. Farklı hizmet hatlarını ayırmak için birden fazla hizmet hattını değerlendirin ve herhangi bir müşterinin toplam gelirin% 5'inden daha fazlasına sahip olup olmadığını belirleyin.
• Kaliforniya dışında bulunan varlık yönetimi hizmetleri için, eyalet içi yatırımcılara ortalama ilgi değeri atamak için yeni görünüm yöntemi, Kaliforniya'da ekonomik bağ oluşturabilir.
• Kurallardaki açıklamalar, vergi mükelleflerinin, ayarlanmayan mülk satışları tedarik ederken makul yaklaşımı belirlemek için normal iş uygulamalarını kullanmaları için daha tanımlanmış rehberlik sağlar.
• Kurallar 1 Ocak 2026'dan itibaren yürürlüğe girecek, bu yüzden şimdi 15 Mart 2026'da başlayan tahminleri planlama zamanı.

Yazar: Penny Sweeting, EBM | psweeting@Finans

California Post, hizmetler için pazar tabanlı kaynak kurallarını ve maddi olmayanları ilk kez Witum'da ortaya çıktı.