Bireyler ve Doğrudan Tüzel Kişi Sahipleri Harris Vergi Politikası Konusunda Temkinli

Cumhurbaşkanlığı seçimine bir aydan az bir süre kalmışken, özel ve aile şirketleri 2024 yıl sonu vergi planlamasıyla uğraşırken belirsizlik içinde. Başkan Trump, bireysel gelir vergisi oranları ve doğrudan geçişli kuruluşlar için %20 199A işletme indirimi de dahil olmak üzere Vergi Kesintileri ve İstihdam Yasası'ndaki (TCJA) bireysel hükümleri genişletme vaadi ile kampanya yürütürken, Başkan Yardımcısı Kamala Harris'in vergi politikası belirsizliğini koruyor .

Harris, kampanya platformunun bir parçası olarak yeni vergi ve ekonomi politikalarında, çocuk vergisi kredisinin genişletilmesi, genişletilmiş prim vergi kredilerinin kalıcı hale getirilmesi, konut için yeni teşvikler ve bahşiş gelirinin muaf tutulması da dahil olmak üzere sınırlı bir vergi planı duyurdu. Ancak, doğrudan geçiş sahiplerinin federal gelir vergisini %30'un üzerinde artırabilecek bireysel gelir vergisi politikaları hala belirsizdir. Harris kampanyasında alternatif bir politika sunulmadığı için seçmenler, aksi belirtilmediği sürece yalnızca Biden-Harris Yönetimi tarafından sağlanan 2024 Mali Yılı Bütçesinin Harris kampanyası vergi politikası olduğunu varsayabilirler.

Bireysel Gelir Vergisi Oranları

Pek çok seçmenin bildiği gibi, Harris'in bireysel gelir vergisine yönelik kampanya politikası, en yüksek federal gelir vergisi oranının %37'den %39,6'ya çıkarılmasını destekliyor. Ancak şu anda %37'nin altında efektif vergi oranı ödeyen vergi mükelleflerinin ödenmesi gereken federal gelir vergisinde bir değişiklik görmeyeceğini varsaymak yanlıştır. Bireysel vergi mükellefleri için enflasyona göre düzeltilmiş TCJA öncesi vergi oranlarına geri dönüşler, çeşitli gelir vergisi dilimlerinin ayarlanmasını da içermektedir.

Enflasyona göre düzeltilmiş TCJA öncesi vergi oranlarını kullanarak, 2024 vergilendirilebilir yılında vergilendirilebilir geliri 110.000 ABD Doları olan evli ve kayıtlı ortak bir çift, yaklaşık 12.928 ABD Doları tutarında federal gelir vergisi ödeyecektir. 2026 yılında aynı vergiye tabi geliri 110.000 ABD Doları olan aynı çiftin federal vergi faturalarının 15.013 ABD Dolarına, yani yaklaşık 2.000 ABD Dolarına veya %16'ya çıkacağını görecekler. Artış, vergilendirilebilir geliri 400.000 doların altında olan vergi mükelleflerine uygulanan vergilerin artırılmasını önlemeye yönelik kampanya politikasına aykırı olsa da, Harris kampanyası tarafından bu beyanın doğru olmasını sağlamak için vergi sisteminin nasıl ayarlanacağı konusunda daha fazla bilgi sağlanmadı.

Vergilendirilebilir gelirin artmasıyla birlikte sorun büyümeye devam ediyor. 2024 vergilendirme yılında 500.000 ABD Doları vergiye tabi gelire sahip evli ve ortak bir çift, yaklaşık 114.000 ABD Doları tutarında federal gelir vergisi ödeyecektir; ancak aynı çift, 2026'da, TCJA öncesi parantezlerin tarihsel enflasyon oranlarına göre ayarlandığını varsayarsak, 18.000 $'ın veya %16'nın üzerinde bir artış için 132.000 $ federal vergi ödeyecek.

Ancak gelecek mevzuata bağlı olarak daha kötü olabilir. Vergi politikası danışmanları, gelecekteki Demokrat vergi mevzuatının temeli olarak genellikle Demokratlar tarafından 2021'de sunulan Build Back Better'a atıfta bulunacak. Build Back Better planı, öncelikle Senatör Sinema'nın desteğinin olmaması nedeniyle bütçe uzlaşma sürecinde ilerleyemedi, ancak yine de Demokratik vergi politikası hakkında bazı bilgiler sağlıyor. Federal gelir vergilerinin, vergiye tabi geliri 400.000 Doların altında olan vergi mükellefleri üzerinde artmamasını sağlamak için Demokratların önerisi, vergilendirilebilir geliri 450.000 Doların (bekar vergi mükellefleri için 400.000 Dolar) üzerinde olan evli ve ortak çiftlere %39,6 oranını uygulayacaktır. Eğer Build Back Better planı takip edilirse, bu sadece bireysel federal gelir vergisi oranındaki artışların daha da artmasına yol açacaktır.

199A Geçiş Kesintisi

Birçok özel ve aile ortaklığı sahipleri, S şirketi hissedarları ve girişimciler için 199A doğrudan geçiş kesintisini almak, rekabet, çalışan işgücünün genişletilmesi ve sermaye iyileştirmelerinin finansmanı için şarttır. Bununla birlikte, Harris kampanyasının, TCJA'nın geçerliliği sona eren hükümleri destekledikleri ve vergiye tabi geliri 400.000 ABD dolarından az olan vergi mükelleflerine yönelik vergileri artırmama sözü verdikleri yönündeki açıklamasından çıkarılması gereken sonuç, 199A kesintisinin artık doğrudan geçişli birçok kişi için geçerli olmayacağı sonucuna varacaktır. varlık sahipleri.

Şu anda sağlanan Harris kampanyası vergi politikasına göre 199A'nın nasıl devam edeceği veya devam edip etmeyeceği belirsizliğini koruyor. Build Back Better teklifi takip edilirse, maksimum 199A kesintiye hâlâ izin verilecek, ancak bu kesinti, başvuru durumuna ve geçişten elde edilen nitelikli işletme geliri miktarına bağlı olarak sınırlandırılacaktır.

Bu arada, Temmuz 2021'de Senato Finans Komitesi'nin şu anki başkanı olan Senatör Wyden tarafından alternatif bir teklif sunuldu. Bu öneriye göre, 199A kesintisi, vergilendirilebilir geliri 400.000 ABD dolarının üzerinde olan vergi mükellefleri için kademeli olarak kaldırılacak ve vergi mükellefinin vergilendirilebilir geliri 500.000 ABD dolarını aştığında ortadan kaldırılacak. Bireysel gelir vergisi oranındaki artışla birlikte bu durum, toplam vergilendirilebilir geliri 400.000'i aşan doğrudan kurum sahiplerinin efektif vergi oranının yaklaşık %30'dan %39,6'ya yükselmesine neden olabilir.

Sermaye Kazançları ve Net Yatırım Gelir Vergisi Oranları

Mevcut yasaya göre, uzun vadeli sermaye kazançları ve nitelikli temettüler için maksimum federal vergi oranı %20'dir. Uzun vadeli sermaye kazancının pasif faaliyet olarak kabul edilen bir ticaret veya işletmeden elde edilmesi veya nitelikli temettü geliri olması durumunda %3,8 oranında ilave net yatırım geliri vergisi uygulanabilir.

Biden-Harris 2024 mali yılı bütçe teklifi kapsamında, uzun vadeli sermaye kazançları ve nitelikli temettü vergisi oranı, vergilendirilebilir geliri 1 milyon doların üzerinde olan vergi mükellefleri için potansiyel olarak %39,6'ya kadar olağan gelir vergisi oranlarına yükseltilecek. Bununla birlikte, net yatırım geliri vergisi oranlarının, vergilendirilebilir geliri 400.000 doların üzerinde olan vergi mükellefleri için %3,8'den %5'e çıkarılması önerisi de yer alıyor.

Başkan Yardımcısı Kamala Harris, Eylül ayında New Hampshire'da yaptığı ekonomi konuşmasında 2024 mali yılı bütçe teklifinden sapıldığını açıklamıştı. Vergilendirilebilir geliri 1 milyon doların üzerinde olan vergi mükellefleri için maksimum uzun vadeli oran üzerinde %28'lik bir tavan açıkladı. Ancak, herhangi bir değişiklik tartışılmadığından, önerilen Net Yatırım Gelir Vergisi artışının vergiye tabi geliri 400.000 ABD dolarının üzerinde olan vergi mükellefleri için %5 olarak kalacağı görülüyor.

Vergiye Tabi Gelir 400.000 Doların Üzerinde Ancak 583.751 Doların Altında

Vergiye Tabi Gelir 583.751 Doların Üzerinde ancak 1.000.000 Doların Altında

Vergiye Tabi Gelir 1.000.000 Doların Üzerinde

DİKKAT:Net yatırım gelir vergisi tartışması geliştikçe takip edilmesi önemli olacaktır. Build Back Better Planı, sıradan ticaret veya işletme geliri üzerinden değerlendirilecek net yatırım gelir vergisinin genişletilmesine yönelik bir teklif içeriyordu. Bu, yalnızca faiz, temettü, sermaye kazançları, kira ve imtiyaz gelirleri, niteliksiz yıllık gelirler ve pasif faaliyetlerden elde edilen gelirler için geçerli olan mevcut net yatırım geliri tanımından önemli bir sapmadır. Teklif kapsamında, işlerine aktif olarak katılan ve 400.000 doların üzerinde bireysel vergiye tabi geliri olan ortaklar ve S şirketi hissedarları, Harris'in teklifi kapsamında %5 (şu anda %3,8) olacak şekilde, şu anda değerlendirilmeyen ek bir net yatırım vergisi ödemek zorunda kalacak.

Alternatif Asgari Verginin (AMT) Uygulanabilirliği

Harris kampanyası genel olarak yürürlükten kaldırılan TCJA hükümlerinin genişletilmemesini desteklediğinden, AMT'nin aşamalı olarak kaldırılma eşikleri ve muafiyet tutarlarının TCJA öncesi seviyelere döneceği varsayılmaktadır. Vergi Politikası Merkezi, şu anda yalnızca 200.000 kişinin AMT'ye tabi olduğunu tahmin ediyor, ancak bu sayı 2026'da 7,6 milyona ve nihai olarak 2032'de 9,7 milyona çıkacak.

AMT'nin uygulanabilirliğindeki çarpıcı artış, TCJA öncesi aşamalı kaldırma ve muafiyet miktarlarına geri dönülmesinden kaynaklanmaktadır. 2023 yılında, evli bir vergi mükellefi, AMT vergisinin 126.500 $'lık muafiyet tutarını aşmaması ve AMT gelirinin 1.156.300 $'dan az olması koşuluyla AMT'ye sahip olmayacaktı. Alternatif olarak, TCJA öncesi tutarlar yeniden uygulamaya konursa vergi mükellefi muafiyet tutarı 84.500 ABD Dolarına düşürülür ve AMT gelirleri 160.900 ABD Dolarını aşamaz. Birçok vergi mükellefi, TCJA öncesi muafiyet aşamalı olarak kaldırma eşiği olan 160.900 ABD Dolarını aşacağından, 84.500 ABD Doları tutarındaki muafiyet tutarı azalacak ve AMT gelirinin 498.900 ABD Dolarını aşması durumunda ortadan kaldırılacaktır.

Bazı eyalet Doğrudan Geçiş Kuruluş Vergisi rejimleri, doğrudan geçiş sahiplerinin AMT vergisini azaltmasına veya vergiden kaçınmasına izin verebilirken, W-2 ücretlileri AMT'nin uygulanabilirliğinden kaçınamayacaktır.

Harris'in teklifi, toplam vergilendirilebilir geliri 400.000 ABD Doları veya daha fazla olan bireysel ve doğrudan işletme sahiplerinin, federal gelir vergisi oranı artışına ve daha büyük federal nakit vergi ödemelerine tabi olacağını açıkça yansıtıyor, ancak artışın kapsamı belirsizliğini koruyor. Harris'in sunduğu geniş vergi politikası ve açıklama eksikliği, birçok kişiyi ve doğrudan geçişli kuruluş sahiplerini geleceğin getirebileceği şeyler konusunda temkinli olmaya yöneltiyor.

Bu makale ilk olarak Lynn Mucenski-Keck tarafından 9 Ekim 2024'te Forbes'ta yayınlandı.

Ayarla!

Dinleyin Vergilendirme Konuları: Seçim Yılı Podcast Serisinde Gezinme! Bu bölümde Başkan Yardımcısı Kamala Harris'in iddialı vergi teklifine daha yakından bakıyoruz. Potansiyel ekonomik etkiler, sermaye kazancı vergilerindeki değişiklikler ve bu politikaların Amerikan vergi sisteminin geleceğini nasıl şekillendirebileceği hakkında bilgi edinin.

Bireyler ve Doğrudan Tüzel Kişi Sahipleri Leery Over Harris Vergi Politikası yazısı ilk olarak Withum'da yayınlandı.