ASU 2023-09'da Gelir Vergisi Açıklamalarında İyileştirmeler

2023 takvim yılı sona ermeden önce, Finansal Standartlar Hesap Kurulu (FASB) tarafından US GAAP kapsamında gelir vergisi beyanlarına ilişkin gereklilikleri güncellemek için yeni bir Muhasebe Standartları Güncellemesi (ASU) yayımlandı. ASU 2023-09, gelir vergisine tabi tüm kuruluşlar için geçerlidir ancak bazı açıklamalar yalnızca kamu kuruluşları için gereklidir. Kamu iktisadi teşebbüslerinin bu değişiklikleri 15 Aralık 2024'ten sonra başlayan yıllık dönemler için benimsemesi gerekirken, diğer kuruluşların benimsemek için ek bir yılı olacaktır (yani 15 Aralık 2025'ten sonra başlayan yıllık dönemler). Yeni kuralların tüm kuruluşlar için ileriye dönük olarak uygulanması gerekir, ancak geriye dönük uygulamaya da izin verilmektedir.

İş ortamının karmaşıklığı arttıkça FASB, gelir vergisi beyanlarının şeffaflığını ve karar alma kullanışlılığını artırmak istiyor. Yatırımcıları dinledi ve açıklamaları geliştirmek için endişelerini gidermek için özenle çalıştı; bu sayede, bir kuruluşun yargısal vergi değişiklikleriyle ilgili potansiyel risklere ve fırsatlara maruz kalma durumunu daha iyi anlamalarına, tahminleri ve yatırım kararlarını etkileyen gelir vergisi bilgilerini değerlendirmelerine ve gelecekteki vergi artışlarını artıracak potansiyel fırsatları belirlemelerine olanak tanındı. nakit akışları. ASU 2023-09'daki değişiklikler oran mutabakatlarını, ödenen gelir vergilerine ilişkin bilgileri ve diğer kalemleri kapsamaktadır.

Yeni rehberliğin en önemli alanlarından biri, kuruluşların yasal vergi oranları ile efektif vergi oranları arasındaki boşluğu kapatmak için sağladığı bilgileri içerir; diğer bir deyişle oran mutabakatı olarak da anılır. FASB, eyalet ve yerel vergiler, yabancı vergi etkileri, vergi yasalarındaki değişiklikler, sınır ötesi vergi etkileri ve daha fazlası dahil olmak üzere belirli kategorilerin gösterilmesini zorunlu kılarak kamu ticari kuruluşları için bilgilerin daha fazla ayrıştırılmasını sağlıyor. Yeni ASU ayrıca, devam eden faaliyetlerden elde edilen gelirin uygun yasal vergi oranıyla çarpımı olan yüzde 5'e eşit veya daha yüksek olan belirli mutabakat kalemlerinin doğası ve/veya yargı yetkisi gereği ayrı olarak açıklanmasını gerektirir. Kamu kurumları aynı zamanda çeşitli uzlaştırma kalemlerinin niteliğini, etkisini ve altında yatan nedenleri ve bunların sınıflandırılmasında kullanılan yargıları da açıklamalıdır. Kamu iktisadi teşebbüsleri dışındaki kuruluşların az önce bahsedilen oran mutabakatının niceliksel yönlerine uymaları gerekmese de, yasal vergi oranı ile efektif oran arasında önemli farklara yol açan mutabakat kalemlerinin belirli kategorileri hakkında niteliksel bilgi sağlamaları gerekmektedir. .

FASB ayrıca, oran mutabakatındaki maddelerde belirtilen kalemlere benzer bir nitelikte olmak üzere, tüm kuruluşlar için ödenen gelir vergilerine ilişkin açıklamalara ilişkin yeni gereklilikler getiriyor. Yeni ASU kapsamında, bir kuruluş tarafından ödenen gelir vergilerinin, kuruluşun nerede vergi yükü yaşadığını göstermek için federal/ulusal, eyalet ve yerel vergilere göre ayrıştırılması gerekir. Ayrıca, ödenen vergilerin ödenen toplam vergilerin yüzde 5'ine eşit veya daha fazla olduğu tüm bireysel yargı bölgelerinin açıklanması gerekir.

ASU 2023-07, aşağıdakiler de dahil olmak üzere tüm kuruluşlar için bir dizi küçük değişiklik içermektedir:

• Sürdürülen faaliyetlerden elde edilen gelirin (zararın) yanı sıra gelir vergisi giderinin (kazancının) yerli ve yabancı bileşenler arasında ayrıştırılması
• Önümüzdeki 12 ay içerisinde muhasebeleştirilmemiş vergi avantajlarında meydana gelebilecek makul derecede olası değişikliklerin niteliği ve tahmini hakkındaki açıklamanın kaldırılması veya böyle bir değişiklik olmadığına ilişkin açıklamanın kaldırılması
• Bağlı ortaklık veya iş ortaklıklarındaki istisnalar nedeniyle ertelenmiş vergi yükümlülüğü muhasebeleştirilmediğinde, her tür geçici farkın kümülatif tutarının gösterilmesi zorunluluğunun kaldırılması

Bir bütün olarak, gelir vergisi beyanlarının iyileştirilmesine yönelik yeni ASU, efektif vergi oranlarının mutabakatından ödenen gelir vergilerine ve daha fazlasına kadar, yargı düzeyindeki çok sayıda bilgi katmanıyla daha yüksek düzeyde şeffaflığa odaklanıyor. Güncelleme boyunca, tüm birimlerin tüm yeni değişiklikleri kapsamlı bir şekilde okumasını ve değişiklikler etkili olduğunda her şeyin dikkate alındığından emin olmasını gerektiren çok özel gereksinimler bulunmaktadır.

Yazar: Ben Davenport | bdavenport@Finans

ASU 2023-09'da Gelir Vergisi Açıklamalarında Yapılan İyileştirmeler yazısı ilk olarak Withum'da yayınlandı.