Vergi Kesintileri ve İstihdam Yasasının Gün Batımına Doğru Yol Almak: Bireysel Vergi Mükellefleri için Stratejiler ve Etkiler

Vergi Kesintileri ve İstihdam Yasası'nın (TCJA) 31 Aralık 2025'te sona ermesinin yaklaşması, bireysel vergi mükellefleri için önemli bir dönüm noktasına işaret ediyor.

2017 yılında yürürlüğe giren TCJA, daha düşük vergi oranları ve daha geniş vergi dilimleri getirerek birçok kişiye önemli bir rahatlama sağladı. Ancak, sona erme tarihi yaklaştıkça, bu karşılıklar TCJA öncesi seviyelerine dönecek ve bu da daha yüksek vergi oranlarına ve sıkıştırılmış parantezlere yol açacaktır. Bu değişim, yalnızca birçok bireyin vergi yükünü artırmakla kalmayacak, aynı zamanda etkiyi hafifletmek için vergi stratejilerinin yeniden değerlendirilmesini de gerektirecektir. Bu değişiklikleri anlamak ve buna göre planlama yapmak, yaklaşan düzenlemeler karşısında mali sonuçlarını optimize etmeyi amaçlayan vergi mükellefleri için hayati önem taşıyor.

Bireysel Gelir Vergisi Oranları

TCJA bireysel gelir vergisi oranlarını düşürdü ve TCJA'nın süresinin dolması durumunda oranlar %10, %12, %22, %24, %32, %35 ve %37'den %10, %15, %25, 28'e çıkacak. %, %33, %35 ve %39,6. Özellikle, en yüksek bireysel gelir vergisi oranı %37'den %39,6'ya çıkacak. Her bir dilim için bireysel gelir vergisi aralıkları da değişecektir; En yüksek vergi oranı daha düşük bir gelir seviyesinde uygulanmaya başlayacak ve genel olarak parantez sıkışarak daha fazla gelirin daha yüksek oranlarda vergilendirilmesine neden olacaktır.

Vergi oranlarındaki potansiyel artış nedeniyle vergi mükellefleri, şimdi daha düşük oranlardan yararlanmalarına yardımcı olacak vergi stratejilerini araştırmak isteyebilir. Vergi mükellefleri gelirleri hızlandırmayı ve kesintileri ertelemeyi düşünmelidir. Dikkate alınması gereken stratejilerden biri Roth IRA Dönüşümüdür. Vergi mükellefleri aynı zamanda belirli ayrıntılı kesintileri ertelemeyi de düşünebilir; bu aynı zamanda artan standart kesintiyi azalmadan önce kullanma avantajından yararlanmalarına da olanak tanıyacaktır; ancak devam etmeden önce herhangi bir AMT sonucunu dikkate almalıdırlar.

Ayrıntılı Kesintiler

Özellikle, Vergi Kesintileri ve İstihdam Yasası, bireysel vergi mükellefleri için aşağıdaki ayrıntılı kesintilerde değişiklikler içeriyordu. Bu değişiklikler, Kongre'nin doğrudan müdahalesi olmaksızın 2026 vergi yılından başlayarak TCJA öncesi seviyelere geri dönecek şekilde ayarlanmıştır ve değişikliklerin bilinmesi, bugün daha yüksek standart kesinti lehine ayrıntılı kesintilerin ertelenmesi veya mevcut kural seti kapsamında kesintilerin şu anda en üst düzeye çıkarılması için daha iyi planlama yapılmasına olanak sağlar. .

• Ödenen Eyalet ve Yerel Vergiler (SALT): TCJA kapsamında çok dikkat çeken önemli değişikliklerden biri, yıl içinde ödenen vergiler için tüm vergi mükellefleri için SALT Üst Sınırı veya 10.000 ABD Doları kesinti sınırlamasının getirilmesiydi. Daha önce bu vergilerde emlak vergileri, eyalet ve yerel gelir vergileri ve kişisel mülkiyet vergileri gibi herhangi bir sınırlama yoktu. Bu hüküm, Doğrudan Varlık Vergileri (PTET) ile ilgili TCJA eyaletinin vergi stratejileri ve ödenen vergiler için sınırsız kesintilere ilişkin AMT sonuçları göz önüne alındığında yakından izlenmektedir.
• Ödenen Mortgage Faizi: TCJA, satın alma borçları için TCJA öncesi tutar olan 1.000.000 $'a karşılık, 15 Aralık 2017'den sonra oluşan yeni borçlar için satın alma borcu için 750.000 $'lık bir limit belirlemiştir. TCJA ayrıca, 2026'da geri dönmesi planlanan 100.000 $'lık özsermaye borcunun konut sermayesi kredisi faiz kesintilerini de ortadan kaldırdı.
• Hayırsever Katkılar: Vergi Kesintileri ve İş Yasası hükmü, nakit bağışlar için Düzeltilmiş Brüt Gelir sınırlamasını %50'den %60'a çıkardı. Bu, vergi mükellefinin geliriyle ilgili olduğundan, şu anda daha büyük bir bağış miktarının düşülmesine olanak sağlamaktadır.
• AGI Tabanının %2'sine Tabi Çeşitli Ayrıntılı Kesintiler: Bu kesintiler, TCJA kapsamında önemli ölçüde ortadan kaldırılmıştır ve gelecekte 2026 yılına kadar kongre eylemi olmadan izin verilebilir. %2'lik çeşitli ayrıntılı kesintiler arasında vergi beyannamesi hazırlama maliyetleri, vergiye tabi gelir elde edilmesiyle oluşan yatırım giderleri, geri ödenmeyen istihdamla ilgili giderler ve Hobiler ve hırsızlık nedeniyle Afet Dışı Kayıplar.
• Pease Sınırlaması: Bu, yüksek gelirli ve varlıklı vergi mükellefleri için ayrıntılı kesintilere ilişkin genel sınırlama olarak bilinir ve bu, TCJA kapsamında bir faktör değildir. Pease sınırlaması, yüksek gelir düzeyleri için enflasyona endeksli 250.000 ABD Doları (Tek) ve 300.000 ABD Doları (Ortak) düzeyindeki belirli ayrıntılı kesintileri aşamalı olarak kaldırdı. Sınırlama yukarıdaki ayrıntılı kesinti kategorileri için geçerlidir ancak Olumsuz sağlık giderleri, yatırım faiz giderleri ve kaza ve hırsızlık zararları için başvuruda bulunun.

Standart Kesintiler

Belirtildiği gibi, vergi mükellefleri, 2024 için sırasıyla 29.200 $ ve 14.600 $ temel standart kesintiye sahip olan ortak beyanname verenler ve tek beyanname verenler ile TCJA kapsamında artan standart kesintilerle karşılaştılar. Kongre tarafından bir değişiklik yapılmadığı sürece, bu artan standart kesintiler, 2026'dan itibaren enflasyona endeksli olarak TCJA öncesi seviyelere %50 oranında (kabaca) düşürülecek. Daha fazla vergi mükellefi, TCJA'nın sona ermesi durumunda kesintilerini vergi mükellefleri tarafından kullanılan stratejiler olarak sıralayabilir. Hayır amaçlı bağışların gruplandırılması gibi bu artan standart kesintilerden yararlanmak geçerliliğini yitirebilirken, Alternatif Asgari Vergiye yeniden odaklanılması da ufukta görünüyor.

Alternatif Asgari Vergi (AMT)

Kısacası, TCJA kapsamında AMT muafiyetleri ve aşamalı olarak kaldırmalar artırıldı, dolayısıyla 2025'ten sonra yaklaşan sona erme bu tutarları azaltıyor (enflasyona endekslendiğinde bile) ve böylece potansiyel olarak daha fazla hane ve vergi mükellefinin AMT'ye maruz kalmasına neden oluyor. Birçok vergi mükellefi yıllardır AMT'ye tabi olmamıştır; bu durum özellikle bu yüksek muafiyetlere, aşamalı olarak kaldırmalara ve daha önce belirtilen bir takım ayrıntılı kesinti değişikliklerine atfedilmektedir.

Örnek vermek gerekirse, SALT kesintisi ve %2'lik ayrıntılı kesinti AMT amaçları için derhal geri ekleneceğinden, potansiyel kalemlere ayrılmış kesinti değişiklikleri daha yüksek Alternatif Asgari Vergiye Tabi Gelire dönüşecektir. Bu ekleme, daha düşük muafiyet ve gelirin aşamalı olarak kaldırılmasıyla birleştiğinde, özellikle verginin yüksek olduğu eyaletlerde vergi mükelleflerinin AMT'ye karşı korunmasız kalmasına neden oluyor. Dolayısıyla, 10.000 ABD Doları tutarındaki SALT Üst Sınırının kaldırılması ve %2'lik ayrıntılı kesinti ödeneğinin yeniden uygulamaya konması yararlı gibi görünse de, ayrı bir vergi maliyeti söz konusu olabilir.

Nitelikli İşletme Geliri Kesintisi

Nitelikli işletme geliri (QBI) kesintisinin de süresi dolacak. QBI kesintisi, birçok şahıs şirketi, ortaklık ve S şirketi sahibinin QBI'larının %20'sine kadar kesinti yapmasına olanak tanır. TCJA'nın süresinin dolması durumunda bu kesinti kaybedilecektir. Şu anda QBI'ye hak kazanan işletmeler, %20 kesintiye hak kazanmak için geliri hızlandırmayı ve daha fazla gelir elde etmek için kesintileri ertelemeyi düşünebilir.

Çocuk Vergi Kredisi

TCJA kapsamında çocuk vergisi kredisi, hak kazanan çocuk başına 1.000 ABD Dolarından 2.000 ABD Dolarına çıkarıldı. TCJA'nın süresinin dolması durumunda vergi kredisi, hak kazanan çocuk başına 1.000 ABD Dolarına dönecek şekilde ayarlanmıştır. Buna ek olarak, aşamalı olarak kaldırma eşiği, TCJA kapsamında evli olmayan vergi mükellefleri için 200.000 ABD Dolarına, evli ortak vergi mükellefleri için 400.000 ABD Dolarına çıkarıldı ve evli olmayan vergi mükellefleri için 75.000 ABD Dolarına ve evli ortak vergi mükellefleri için 110.000 ABD Dolarına geri dönecek şekilde ayarlandı.

Emlak ve İntikal Vergisi Uygulamaları

TCJA, 2018-2025 yılları için emlak ve intikal vergisi muafiyetini iki katına çıkardı. 2025 muafiyet tutarı 14 milyon dolardır. Bu, 1 Ocak 2026'da muafiyetin önceki yılın enflasyon oranına bağlı olarak yaklaşık 7 milyon dolara geri dönmesinin planlandığı anlamına geliyor. Yıllık hariç tutma tutarının (2025'te 19.000 ABD Doları) etkilenmeyeceğini belirtmekte fayda var.

IRS, TCJA'nın sona ermesi durumunda vergi mükelleflerinin mevcut daha yüksek hediye vergisi muafiyetinden yararlanmasına olanak tanıyan geri alma karşıtı düzenlemeler yayınladı. Bu bir kullan ya da kaybet hükmü olduğundan, mevcut 14 milyon dolarlık ömür boyu muafiyetin tamamından yararlanmak için 2025'in sonundan önce hediye verilmesi düşünülebilir. Muafiyet, kişilerin muafiyetlerinin en üstünden düşüleceğinden, daha fazla hediyeden yararlanmak için herhangi bir fayda sağlamak için muafiyetin 7 milyon $'ını kullanmanız gerekir.

Burada kullanılabilecek hediye verme tekniklerine örnekler:

• Ömür boyu hediye: düzenli olarak varlık hediyeleri
• Gayri kabili rücu ömür boyu sigorta emanetleri: bağışçının mirasçılarının yararına bir hayat sigortası vakfı oluşturmak
• Eş Ömür Boyu Erişim Güvenceleri: Bir eş tarafından diğer eşin yaşamı boyunca yararlanması için yaratılmıştır.

Yakın gelecekte büyük hediyelerden yararlanmayı planlayan ancak şu anda mevcut olan miktarın tamamını değil, evli kişiler için dikkate alınması gereken bir diğer nokta, iki muafiyeti eşit olarak kullanmak yerine, diğerinden hediye vermeden önce eşlerden birinin muafiyetini 14 milyon dolara kadar kullanmaktır.

Varlık transferi planlaması zaman aldığından ve üzerinde düşünüldüğünden, bu konuyu en kısa zamanda düşünmeye başlamanız tavsiye edilir. Çoğu zaman, büyük hediyelerin doğru bir şekilde kanıtlanması için değerlendirmelerin ve iş değerlemelerinin yapılması gerekir. Kararın gelecek yıl çok geç alınması durumunda birçok emlak danışmanı bunalmış olabilir ve yardımcı olamayabilir.

Paket servis

TCJA'nın sona ermesi yaklaşırken vergi mükellefleri, yüksek vergi oranlarının etkisini ve belirli kesinti ve kredi kayıplarını azaltmak için proaktif bir şekilde planlama yapmalıdır. Geliri hızlandırmak, kesintileri ertelemek ve Roth IRA dönüşümlerinden yararlanmak gibi stratejileri göz önünde bulundurarak bireyler kendilerini finansal olarak daha iyi konumlandırabilirler. Ek olarak, [pass-through] işletmeler, Nitelikli İşletme Geliri kesintisini bireysel sahip ve yatırımcı düzeyinde hala mevcutken en üst düzeye çıkarmak için gelirlerini ve kesinti zamanlamasını değerlendirmelidir. Vergi mükellefleri, dikkatli planlama ve zamanında eylemle, yaklaşan değişikliklere uyum sağlayabilir ve TCJA'nın sona ermesi karşısında vergi sonuçlarını optimize edebilir. Elbette son seçim sonuçlarına göre bu hükümlerin bir kısmı veya tamamı genişletilebilir. Bununla birlikte, bugün geçerli olan geçerlilik süresi dolan kanunlardan haberdar olmak ve yeni güncellemeler geldikçe bizden haberdar olmak önemlidir.

Yazarlar: David Price, CPA | dprice@Finans, Shannon Parkı | spark@Finans ve William Thomas | wthomas@Finans

Vergi Kesintileri ve İstihdam Yasasının Gün Batımında Gezinmek: Bireysel Vergi Mükellefleri için Stratejiler ve Etkiler yazısı ilk olarak Withum'da yayınlandı.