Hukuk Bürosu Tüzel Kişi Türü Sahibinin Tazminatını Nasıl Etkiler?

Bir hukuk firması sahibinin alabileceği tazminat türü, hukuk firmasının nasıl yapılandığına bağlı olarak değişecektir. Bir işletme yanlış türde tazminat verirse, yerleşik olmayanlara uygulanan devlet vergilerini kesmeme riskiyle karşı karşıya kalabilir ve ayrıca Sosyal Güvenlik vergilerinin işverene ait kısmını fazla ödeyebilir.

S Şirketleri

(S Şirketi Olarak Muamele Edilmeyi Seçen LLC'ler dahil)

S şirketleri, hissedarlara hem W-2 tazminatı (hissedarın firmada aktif olarak yer aldığı ölçüde) hem de hissedar dağıtımları verebilmeleri açısından sihirli varlıklardır.

Hukuk firmaları gibi profesyonel hizmet şirketleri, vergi avantajları nedeniyle sıklıkla S şirket yapısını seçmektedir.

İç Gelir Servisi (IRS), firmada aktif olarak yer alan hissedarlara W-2 yoluyla makul tazminat ödenmesini gerektirir. İşin içinde aktif olarak yer almayan hissedarlar genellikle sadece hissedar dağıtımlarını alırlar.

Bu temel kurallara uyulmaması hukuk firmaları için önemli mali sonuçlara yol açabilir. Makul W2 maaşlarının ödenmemesinin sonuçları aşağıdaki gibidir:

1. Artan IRS incelemesi ve denetimleri: Önemli dağıtımlar yapılırken aktif hissedarlara maaş olarak eksik ödeme yapmak IRS denetimlerini tetikleyebilir. IRS, tazminat düzenlemelerine uyumu sağlamak için S şirketlerini yakından izler.
2. Gelirin yeniden sınıflandırılması: IRS, hissedar dağıtımlarının bir kısmını bordro vergisine tabi tutarak ücret olarak yeniden sınıflandırabilir. Buna Sosyal Güvenlik, Medicare ve federal işsizlik vergileri dahildir. Yeniden sınıflandırılan gelir, geriye dönük vergilerle sonuçlanır ve firma için beklenmeyen mali yükümlülükler yaratır.
3. Cezalar ve faiz: IRS, vergilerin eksik ödenmesi durumunda cezalar uygulayabilir ve vadesi geçmiş tutarlara faiz uygulayabilir, bu da firmanın mali yükünü artırabilir.

ortaklıklar

(Ve Ortaklık Olarak Muamele Edilen LLC'ler)

Hukuki uygulama dünyasında hukuk firmaları, yapılarının doğası gereği sıklıkla karmaşık vergi sorunlarıyla boğuşmaktadır. Çoğu hukuk firması ortaklıklar halinde örgütlenmiştir ve bu da gelir ve giderlerin raporlanma ve vergilendirilme şeklini önemli ölçüde etkilemektedir. Ortaya çıkan yaygın soru, bir ortaklığın ortaklarına W-2 formları düzenleyip düzenleyemeyeceğidir.

Ortaklıkların genellikle ortaklara W-2 tazminatı ödemesi yasaktır. İç Gelir Yasası, ortaklıkların tüm ortaklara K-1 geliri ödemesini gerektirir; bu, kâr dağıtımı ve/veya garantili ödemelerden oluşur.

Ortaklık olarak yapılandırılmış bir hukuk firmasının ortaklarına W-2'ler vermenin sonuçları, bunlarla sınırlı olmamak üzere aşağıdakileri içerir:

1. Ortakların çalışan olarak yanlış sınıflandırılması: Ortaklar, ortaklığın çalışanları değil sahipleridir. W-2 verilmesi, yanlış olan bir işveren-çalışan ilişkisini akla getirir. Bu yanlış sınıflandırma, IRS'nin incelemesini tetikleyerek potansiyel denetimlere yol açabilir.
2. Yanlış vergi stopajı: W-2 formları federal gelir vergisi, Sosyal Güvenlik ve Medicare vergilerinin stopajını gerektirir. Ancak ortaklar serbest meslek vergileri öderler ve tahmini vergi ödemeleri yoluyla kendi vergi ödemelerinden sorumludurlar. Bu, yanlış stopaj yapılmasına ve ortakların bireysel vergi durumlarının karmaşıklaşmasına neden olabilir.
3. Emeklilik katkı paylarına ilişkin sonuçlar: 401(k) gibi emeklilik planlarına yapılan katkılar, çalışanlar ve serbest meslek sahibi bireyler için farklılık gösterir. Ortakları çalışan olarak yanlış sınıflandırmak, katkı paylarını ve emeklilik planı kurallarına uyumu zorlaştırabilir.
4. Sağlık sigortası ve yan haklar üzerindeki etki: Çalışanlara ve serbest meslek sahibi kişilere, sağlık sigortası ve yan haklar açısından farklı muamele edilmektedir. W-2'lerin ortaklara verilmesi, bu faydaların nasıl raporlandığı ve vergilendirildiği konusunda kafa karışıklığı ve tutarsızlıklar yaratabilir.

W-2 Tazminatı ve Hissedar Dağılımları Arasındaki Kaynak Farkları

W-2 geliri genellikle bireyin tazminatını almak için fiziksel olarak çalıştığı yerden elde edilir. Florida'da ikamet eden bir kişi, Florida'da 100 gün ve Georgia'da 100 gün çalıştığını gösteren bir W-2 alırsa, Georgia, bireyin tazminatının yarısını vergiye tabi tutma hakkına sahip olacaktır. İkamet etmedikleri eyaletlerde çalışan kişiler genellikle ikamet ettikleri eyalette yerleşik olmayan bir eyalete ödenen vergiler için kredi alırlar.

Hissedar dağıtımları kuruluş düzeyinde sağlanır. Ortağın çalıştığı ve/veya ikamet ettiği yer, K-1 gelirinin nereden elde edildiğini belirlemez. Ortaklığın tüm gelirinin New York kaynaklarından elde edildiğini gösteren bir K-1 alan Florida'da ikamet eden bir kişi, K-1 gelirinin %100'ü üzerinden New York vergisi ödeyecektir.

Hukuk Bürosu Sahiplerine Yanlış Tazminat Ödemekten Kaynaklanan Sorunlara Örnekler

Sunshine & Snow LL.P hukuk firması. (“S&S”)'nin New York ve Florida olmak üzere iki ofisi bulunmaktadır. New York ve Florida ofislerinin elde ettiği gelir yaklaşık olarak eşit olup, ortakların yarısı her ofiste çalışmaktadır. Bir ortaklık olarak kurulmasına rağmen S&S, K-1'ler aracılığıyla garantili ödemeler yapmak yerine, yanlışlıkla tüm ortaklara W-2 tazminatı yoluyla 200.000 dolardan fazla maaş ödüyor. S&S'nin ortakları ayrıca K-1'ler aracılığıyla 200.000 dolardan fazla kar dağıtımı alıyor.

S&S daha sonra New York Şehri Kurumsal Olmayan İşletme Vergisi (UBT) denetimi için seçilir ve denetçi, S&S ortaklarına hem W-2 Tazminatı hem de K-1 kar tahsisi ödendiğini hemen keşfeder. Bu keşfin ardından denetçi:

• UBT, hizmet veya sermaye kullanımı karşılığında ortaklara yapılan ödemelerde kesinti yapılmasını reddettiği için ortaklara ödenen tüm W-2 Tazminatını geri ekler. Böylece acente, cezaları ve faizi içeren bir denetim değerlendirmesi yayınlar.
• New York Eyaleti Vergi ve Finans Bakanlığı'na, tüm S&S Florida ortakları üzerinde denetim açılması yönünde bildirimde bulunur. S&S Florida ortakları tazminatlarını hatalı bir şekilde Florida'ya W-2 maaşları olarak aktardılar. Ancak hatalı şekilde verilen W-2 tazminatlarının, K-1 üzerinden bildirilen ödemelerin garantili olması gerektiğinden, bu gelirin yarısı New York kaynaklarından elde ediliyor. Daha sonra, tüm FL ortaklarına, yanlışlıkla verilen W-2 tazminatının yarısı artı faiz ve cezalar üzerinden New York Vergisi tahakkuk ettirilir.

Ayrıca, tüm S&S ortakları K-1 kar tahsislerinden 200.000 dolardan fazla ve yanlışlıkla verilen W-2 tazminatından da 200.000 dolardan fazlasını aldı. Bu nedenle S&S, tüm ortakların maaş bordrosu vergilerini fazla ödedi. Eğer S&S, K-1'lerdeki tüm tazminatı garantili ödemeler ve kar dağıtımlarının bir karışımı olarak ödemiş olsaydı, ortaklık düzeyinde bordro vergilerine tabi olmayacaktı. Ortakların kendisi, ilgili K-1 gelirleri üzerinden serbest meslek vergisi ödeyecekti. Ortaklar hâlâ kendi kar paylarını yansıtan bir K-1 aldıkları için, zaten her yıl maksimum FICA vergisini ödüyorlardı.

Yanlışlıkla verilen W-2'lerle ilgili olarak, ortaklık ve ortaklar ayrıca W-2 tazminatına ilişkin bordro vergilerini de ödediler. Ortaklar, serbest meslek vergilerinin bir parçası olarak zaten maksimum FICA vergisini ödedikleri için W-2 maaşlarından kesilen FICA vergisinin iadesini alabildiler. S&S, ortakların W-2'leri üzerindeki bordro vergilerinin işveren payını ödedi. Bu nedenle S&S, son beş yılda gereksiz yere 450.000 ABD dolarını aşan bordro vergisi ödedi; bu tutar aşağıdaki şekilde hesaplanmıştır:

Paket servis

Değerlendirmelerden ve bordro vergilerinin fazla ödenmesinden kaçınmak için hukuk firması sahibi tazminatının doğru biçimde ödenmesi gerekir. Ortaklık olarak kurulan hukuk firmaları (ve ortaklık olarak kabul edilen LLC'ler) yalnızca sahiplerine K-1'ler verebilir. S Şirketleri olarak yapılandırılmış hukuk firmaları (vergi açısından S Şirketleri olarak muamele görmeyi seçen LLC'ler dahil) hissedarlara hem W-2 tazminatı hem de K-1 kar dağıtımları düzenleyebilir.

Hukuk Bürosu Varlık Türü Sahip Tazminatını Nasıl Etkiler yazısı ilk olarak Withum'da yayınlandı.