Gidiyor, Gidiyor…Gitti: Medicare Vergi Yükümlülüğü Shohei Ohtani'nin Yıllık Maaşını Düşürecek mi?

Shohei Ohtani'nin Dodgers'la rekor kıran 700 milyon dolarlık sözleşmesi açıklandığında dünyanın dört bir yanındaki spor hayranları başlarını çevirdi. Ben de dahil olmak üzere pek çok kişi yalnızca bu figüre hayran kaldı. Ohtani nesilden nesile yeten bir yetenek ve onun 500-600 milyon dolar aralığında bir sözleşme alacağı düşünülüyordu. 700 milyon dolarlık kontrat, önde gelen beyzbol analistlerinin beklediğinden bile yüksekti.

Sözleşme müzakereleri sırasında her iki taraf da birbirleri için en uygun durumu elde etmek için birlikte çalışır. Ohtani ve Dodgers bir Dünya Serisi kazanmak istiyor, Ohtani yeteneği için en yüksek piyasa değerinde ödeme almak istiyor ve Dodgers, takımın gelecekte rekabetçi olabilmesi için mümkün olduğu kadar maaş bordrosu esnekliğini korumak istiyor. Bu hedefler birbiriyle örtüştüğünden, her iki tarafın da hedeflerine ulaşma konusunda tatmin olması için benzersiz bir sözleşmenin tasarlanması gerekecektir.

Ohtani “standart” bir sözleşme imzalamış olsaydı, Ohtani, sözleşmenin 10 yıllık döneminin her biri için 70 milyon dolar alacaktı. Beyzbolda maaş tavanı olmasa da, bu ödeme Major League Baseball'un (“MLB”) Rekabetçi Denge Vergisi (CBT) eşiğinin %30'u olarak sayılacaktı. Genellikle lüks vergisi olarak adlandırılan CBT, beyzbol tarafından takımların oyuncu maaşlarını lüks vergi eşiklerinden daha fazla biriktirmelerini engellemek için tasarlandı. Bir takım lüks eşiğine ulaştığında, bu vergi cezasını ödüyor ve bu ceza daha sonra toplanıp beyzbolda en düşük maaş bordrosuna sahip takımlar arasında paylaştırılıyor. Ohtani ile standart bir sözleşme, Dodgers'ın yıllık maaş bordrosu eşiğini aşmasına neden olacak ve Dodgers'ı öngörülebilir gelecekte yıllık lüks vergisine tabi tutacaktır. Ohtani ve Dodgers'ın üzerinde anlaştığı çözüm, ertelenmiş bir sözleşme düzenlemesi tasarlamaktı.

“Ertelenmiş sözleşme”, ertelenmiş tazminat ödeme yapısıyla sonuçlanır. Ohtani, menajerleri ve Dodgers, sözleşmeyi Ohtani'ye 2023-2033 yılları arasında (yılda 2 milyon dolar) 20 milyon dolar ödenecek ve geri kalan 680 milyon dolar ertelenmiş tutar 2034-2043 arasında ödenecek şekilde yapılandırdı.

Bu anlaşmanın Dodgers'a faydası, MLB'nin toplu iş sözleşmesi kapsamında, ertelenmiş bir anlaşma kapsamındaki lüks vergisinin hesaplanmasının sözleşmenin bugünkü değerine dayanması ve dolayısıyla Dodgers'ın yıllık 70 milyon $'ından 24 milyon $ tasarruf etmesidir. lüks vergi eşiğine doğru maaş. Dodgers ayrıca, 2034'ten itibaren ertelenen ödemeleri finanse etmek için 2026'dan itibaren her yıl emanet olarak ayırmaları gereken para üzerinden faiz geliri elde edecek.

Her ne kadar her iki taraf da ertelenmiş sözleşme düzenlemesinin faydalarını tespit etse de, her ikisi için de bazı mali zorluklar mevcut.

Ohtani için finansal etkilerden biri paranın zaman değeridir. Ohtani'nin ertelenen sözleşmesinde, sözleşmenin 680 milyon dolarlık ertelenen kısmına herhangi bir faiz ödenmeyecek. Bu nedenle sözleşmenin bugünkü değeri ilan edilenden daha az olacaktır. Finansal analistlerin hepsi “bugünkü bir doların yarınki bir dolardan daha değerli olduğu” konusunda hemfikirdir. Beyzbolun yıllık maaş tavanını hesaplamak için kullandığı bugünkü değer hesaplaması kullanıldığında, sözleşmenin bugünkü değeri yaklaşık 460 milyon dolardır.

Elbette bu makaledeki odak noktamız, Ohtani'nin, sözleşmenin süresi dolduktan sonraki 10 yıl boyunca alacağı ertelenmiş ödemeler de dahil olmak üzere, ertelenmiş sözleşmesinin süresi boyunca Federal ve Eyalet(ler)in vergi etkisini analiz etmektir.

Federal maaş bordrosu vergi borcuyla başlayalım. Çoğu çalışan gibi Ohtani'nin brüt maaşı da sosyal güvenlik vergisine ve Medicare vergi stopajına tabidir. Sosyal Güvenlik vergisi stopajı, 2024 yılı için maksimum brüt 168.600 $ maaş üzerinden %6,2'dir (maksimum miktar yıllık artışlara tabidir).

Bununla birlikte, Sosyal Güvenlik vergisinden farklı olarak, yıllık Medicare vergi stopajı, çalışanın yıllık brüt maaşının %100'üne dayanmaktadır (çalışanın işverenin sağlık planlarına yaptığı katkılar gibi sınırlı istisnalar hariç). Kesinlikle Ohtani, parayı aldığı sonraki yıllara kadar ertelenmiş tazminat üzerinden Federal veya Eyalet gelir vergisi beklemiyor ve borçlu olmayacak; bu nedenle yıllık Medicare vergi stopajının da erteleneceğinden ve stopaja tabi tutulacağından şüphelenilebilir. paralı. Ancak bu durumda durum böyle olmayabilir.

Milli Gelir Kanunu Bölüm 3121, hem Sosyal Güvenlik vergisinin hem de Medicare vergisinin ne zaman değerlendirileceğini ve ertelenmiş tazminat düzenlemesi kapsamında stopaja tabi tutulacağını tanımlar. Kanun özellikle, tazminat almaya ilişkin sabit hakkı kazanmak için bu vergilerin, hizmetlerin ifa edildiği yılda ödenmesi gerektiğini belirtmektedir. Bu kuralın birkaç sınırlı istisnası vardır, özellikle de bir hesap bakiyesi planı varsa.

Ohtani ile ilgili Dodgers ertelenmiş tazminat planının ayrıntılarını bilmesek de, yukarıda belirtilen genel vergi kurallarına göre Ohtani'nin yıllık Medicare vergi stopajının 70.000.000 $'lık temel yıllık maaş üzerinden değerlendirileceği anlaşılmaktadır. Çalışanın Medicare vergi oranı, brüt maaş üzerinden %1,45 artı 200.000 $'ı aşan brüt maaş üzerinden %0,09 ek vergidir. Bu nedenle, Ohtani'nin anlaşmaya varılan 2.000.000 $'lık yıllık nakit ödenen brüt maaşından kesilen yıllık Medicare vergisi 1.643.200 $ olup, federal ve eyalet gelir vergisi stopajından ÖNCE geriye sadece 356.800 $ kalmıştır.

Ohtani için iyi haber şu ki, federal ve eyalet gelir vergileri yalnızca ertelenmiş tazminat gerçekten ödendiğinde değerlendirilecek.

Şimdi Devlet vergi yükümlülüğünü gözden geçirelim.

Shohei Ohtani'nin Eyalet Vergi Yükümlülüğü

Ohtani'nin ertelenmiş tazminat düzenlemesi ona, “standart” bir sözleşme imzalamış olsaydı bulunamayacak ilginç bir Devlet gelir vergisi planlama fırsatı sağlıyor.

Los Angeles Dodgers, kendi sahasındaki maçlarını en yüksek eyalet gelir vergisi oranına sahip olan Kaliforniya'da oynuyor. Kaliforniya'daki en yüksek 2024 bireysel gelir vergisi dilimi oranı %14,4'tür. Ancak Ohtani'nin ertelenmiş tazminat düzenlemesi, ona 10 yıllık sözleşmesinin süresi dolduktan sonra aldığı ertelenmiş ödemeler üzerinden Kaliforniya gelir vergisinden önemli miktarda tasarruf etme olanağı sağlıyor.

Ertelenen tazminat düzenlemesi kapsamında Ohtani, on yıl boyunca 680.000.000 ABD Doları veya 2034-2043 yılları arasında yıllık 68.000.000 ABD Doları alacak. Ohtani'nin 2034-2043 yıllık ertelenmiş ödemelerinin uygun niteliksiz ertelenmiş tazminat planı olarak sınıflandırıldığı varsayılırsa, Milli Gelir Kanunu 114 hükümleri uyarınca bu ödemeler, her yıllık ödemenin yapıldığı yılda ikamet ettiği Devlette kazanılan gelir olarak sınıflandırılacaktır. IRC 114 özellikle geçerlidir çünkü en az 10 yıllık eşit ödeme yapılmasını gerektirir. Bu koşul Ohtani'nin sözleşmesinde karşılandı. Ayrıca, Milli Gelirler Kanunu'nun 3405. bölümü, niteliksiz ertelenmiş tazminat planlarının alındığında ücret olarak değerlendirileceğini ve kişisel gelir vergisi stopajına tabi olacağını belirtir. Bu iki bölüm uyarınca, eyaletler, kendi eyaletlerinde yerleşik olmayan kişilere yapılan ertelenmiş ödemeler üzerinden gelir vergisi uygulayamaz. Bu nedenle, Ohtani'nin ertelenmiş ödemelerine ilişkin eyalet vergilendirmesi, onun ertelenmiş ödemenin yapıldığı yıldaki eyalet ikametgahına bağlı olacaktır. Alternatif olarak Ohtani, kendi ülkesi Japonya'ya geri dönmeyi ve ABD'de hiçbir eyalet gelir vergisi ödememeyi seçebilir.

Bununla birlikte Ohtani, 2033'te oynamayı bıraktıktan sonra nerede yaşamayı planlarsa planlasın, ertelenen ödemeler üzerinden hâlâ federal ve olası eyalet gelir vergisi borcuna sahip olacak. Ancak artık Sosyal Güvenlik veya Medicare vergisi borcu olmayacak.

Withum Nasıl Yardımcı Olabilir?

Withum'da vergi planlaması ve profesyonel sporcular ve spor organizasyonları için benzersiz muhasebe gereksinimleri konusunda uzmanlaşmış özel bir ekibimiz var. Profesyonel Spor Hizmetleri Ekibimiz, takımlar ve oyuncular müzakerelere ilk olarak saha hedeflerine, ikinci olarak da finansal hedeflere en iyi şekilde nasıl ulaşabilecekleri konusunda benzer bir bakış açısıyla yaklaşmaya başladıkça, gelecekte bunun gibi daha yaratıcı sözleşmeler görmeyi bekliyor.

Yazar: Matthew Frei | mfrei@Finans

Gidiyor, Gidiyor…Gitti yazısı: Medicare Vergi Yükümlülüğü Shohei Ohtani'nin Yıllık Maaşını Düşürecek mi? İlk olarak Withum'da göründü.