Yeni IRS Rehberi ve Arttırılmış İnceleme: Vergiden Muaf Hastanelerin Bilmesi Gerekenler

Vergiden muaf kuruluşlar, yasa koyucular tarafından artan incelemeye tabi tutulduklarından takip edecekleri yeni kılavuzlara sahipler. 30 Eylül 2025'te, İç Gelir İdaresi (IRS) ve ABD Hazine Bakanlığı, SECURE 2.0 Yasası kapsamında yönetici maaşları, bağışçı tavsiyeli fonlar, dijital varlıklar ve emeklilik planı güncellemeleri gibi alanlarda düzenlemeleri açıklığa kavuşturmayı ve uyumu sıkılaştırmayı amaçlayan projelerin ana hatlarını çizen 2025-2026 Öncelikli Rehberlik Planını yayınladı.

Aynı zamanda, yakın zamanda yapılan Meclis Yolları ve Araçları Gözetim Alt Komitesi duruşması, vergiden muaf hastanelerin, vergi avantajlarının merkezinde yeterli toplumsal fayda sağlayıp sağlamadıkları konusundaki endişelere odaklandı ve olası denetimlere, icra eylemlerine ve hatta Form 990'da yapılacak revizyonlara işaret etti. Bu gelişmeler birlikte açık bir mesajın altını çiziyor: Şeffaflık ve proaktif uyum, vergiden muaf statüyü ve kamu güvenini korumak için gereklidir.

IRS 2025-2026 Öncelikli Rehberlik Planı

IRS Öncelik Rehberlik Planı, düzenlemeler, gelir kararları, gelir prosedürleri, bildirimler ve diğer kılavuzlar yoluyla ele alınan vergi konularını önceliklendirmek ve tanımlamak için yıllık olarak yayınlanır.

2025-2026 Öncelikli Rehberlik Planı, IRS ve Hazine Departmanının 1 Temmuz 2025 ile 30 Haziran 2026 tarihleri arasında ele almayı hedeflediği 105 vergi rehberliği projesinin ana hatlarını çizmektedir. 105 vergi rehberliği projesinden 11'i 31 Ağustos 2025 itibarıyla yayınlanmış veya yayınlanmıştır. Öncelik Rehberlik Planı, Hazine Bakanlığı ve IRS'nin 5 temel alan: Genellikle OBBBA veya OB3 olarak adlandırılan Büyük Güzel Kanun Tasarısı'nın uygulanması, kuralsızlaştırma ve yükün azaltılması ile kabile vergi sorunlarına, dijital varlıklara ve SECURE 2.0 Yasasına yönelik rehberlik.

Aşağıda vergiden muaf kuruluşlara yönelik vergi rehberliği projeleri özetlenmiştir.

Büyük, Güzel Bir Kanun Tasarısı

Yeni kılavuz, belirli özel kolej ve üniversitelerin yatırım gelirine dayalı tüketim vergisine ilişkin 4968. bölüm kapsamındaki düzenlemelerin önceliklerini özetlemektedir.

Aynı zamanda, ilgili vergiden muaf kuruluşlar tarafından ödenen fazla tazminata ilişkin Bölüm 4960 kapsamındaki kılavuzu da genişleterek, özellikle “kapsamlı çalışan” tanımını genişletti. OBBBA, vergiden muaf bir kuruluşun idari hizmetler sağlayan tüm çalışanlarına yönelik tazminatlara ilişkin %21'lik özel tüketim vergisini 1 milyon doların üzerinde genişletiyor.

Serbestleştirme ve Yükün Azaltılması

Yeni kılavuz aynı zamanda Bölüm 4945 kapsamındaki düzenlemelerde yapılan güncellemelerle birlikte kuralsızlaştırma ve yükün azaltılmasını da ele almaktadır. Bu düzenlemeler, harcama sorumluluğu gereksinimlerine ilişkin önerilen güncellemelerle ilgilidir. Diğer vergiden muaf kuruluşlara veya kamu hayır kurumlarına bağış yapan vergiden muaf kuruluşların bu güncellemelerden haberdar olması gerekecektir.

Sponsor kuruluşlara uygulanan tüketim vergileri ve fon yönetimi de dahil olmak üzere, bağışçının tavsiye ettiği fonlara ilişkin Bölüm 4966 kapsamındaki nihai düzenlemelere yönelik çalışmalar devam etmektedir. Önerilen düzenlemeler Kasım 2023'te yayınlandı.

Kabile Vergisi Sorunları

Yeni öncelik kılavuzu, tamamı bir veya daha fazla Hint Kabile hükümetine ait olan bir kuruluşun federal vergi uygulamasına ilişkin Bölüm 7701 kapsamındaki nihai düzenlemeleri içeriyor.

Dijital Varlıklar

Dijital varlıkları içeren işlemlerin vergi muamelesine ilişkin rehberlik de dahildir. Vergiden muaf kuruluşlar, dijital varlıkların alındığını yıllık Form 990'da bildirmelidir.

GÜVENLİ 2.0 Yasası

IRS ve Hazine Bakanlığı, özellikle emeklilik planlarına yapılan telafi katkılarıyla ilgili güncellemeler söz konusu olduğunda, SECURE 2.0 Yasası tarafından yapılan değişiklikleri uygulayan nihai düzenlemeleri yayınladı.

Ayrıca, Öncelikli Rehberlik Planı, Bölüm 501(c)(3) uyarınca özel okulların vergiden muaf statüye uygunluğunu belirlerken, güncel içtihatlar dikkate alınarak, ırk ayrımcılığına karşı temel kamu politikasının uygulanması ve yorumlanmasına ilişkin tavsiyeler içermektedir.

Son olarak, uygulama planı, Bölüm 501(c)(3)'te siyasi kampanyalara katılımı veya müdahaleyi yasaklayan yasal yasak olan “Johnson Değişikliği” hakkında rehberlik önermektedir.

Meclis Yolları ve Araçları Gözetim Alt Komitesi Duruşması

16 Eylül 2025'te Meclis Yollar ve Araçlar Gözetim Alt Komitesi duruşmasında birkaç tanık, vergiden muaf hastanelerin, vergiden muaf statülerinin dayandığı topluluklara gerekli sağlık bakım yardımlarını sağlayamadıkları konusunda uyardı. Duruşmada aşağıdaki temel odak alanlarına değinildi:

• Son çalışmalardan elde edilen temel bulgular: Duruşmada, vergiden muaf hastanelerin, vergi indirimlerinin tahmini değerinden daha az hayır kurumu bakımı ve toplumsal yatırım sağladığını gösteren çok sayıda araştırma yer aldı.
  • Duruşmada alıntılanan bir araştırma, 2020 ile 2022 yılları arasında aradaki farkın yıllık ortalama 11,5 milyar dolar olduğunu ve vergiden muaf hastanelerin yarısından azının vergi indirimlerini aşan kısmını topluluklarına geri verdiğini ortaya çıkardı.
• Mevcut raporlamayla ilgili sorunlar: Vergiden muaf hastaneler, toplum yararını bildirmek için Form 990, Çizelge H'yi kullanır. Araştırmalar bu raporlamanın çoğunlukla belirsiz ve muğlak olduğunu ortaya çıkardı.
  • Çalışmalar, bu raporda hangi hizmetlerin veya eğitimin sağlandığını belirtmeden “toplum sağlığının iyileştirilmesi hizmetleri” ve “eğitim” için harcanan para gibi geniş kategorilere atıfta bulundu.
• Fon kullanımı: Vergiden muaf hastaneler 2021'de 37,4 milyar dolar vergi avantajı elde ederken, araştırmalar bazı hastanelerin topluluklarına yönelik sağlık hizmetlerine öncelik vermek yerine aşağıdakilere fon harcadığını ortaya çıkardı:
  • Stadyum isim hakları
  • Gayrimenkul yatırımları
  • Yeşil enerji girişimleri
  • Siyasi aktivizm

• Yapısal kaygılar: Duruşmada ayrıca, bireysel tesisler tarafından sağlanan faydaları ayrıştırmak zorunda olmadıkları için büyük hastane zincirlerine fayda sağlayan Plan H'nin mevcut yapısı da ele alındı.
• Düzenleyici görünüm: H Çizelgesi'nde rapor veren vergiden muaf hastaneler, denetimlerin ve yaptırımların artmasını bekleyebilir. Bu, vergiden muaf hastanelerin sağlık hizmetleriyle ilgisi olmayan faaliyetleri toplum yararı standardını karşılamaya yönelik saydığını öne süren çalışmaların ardından geldi. Bunun nedeni raporlamadaki belirsiz yasal gerekliliklerdir.
• Gelecekteki değişiklikler: IRS'nin önümüzdeki 12-36 ay içinde tamamen revize edilmiş Form 990'ı yayınlaması bekleniyor. Bu güncellenmiş form, vergiden muaf hastaneler için Çizelge H raporlamasına ilişkin daha fazla şeffaflık içerecektir.

Çözüm

Vergiden muaf kuruluşlara yönelik ortam hızla değişiyor; IRS ve Hazine Departmanı, vergiden muaf hastaneler tarafından yapılan toplumsal yardım raporlarının artan incelemesinin yanı sıra yeni rehberliğe öncelik veriyor. Vergiden muaf kuruluşlar, statülerini korumak ve misyon odaklı çalışmalarına kamunun güvenini güçlendirmek için proaktif önlemler almalıdır. Withum'un Sağlık Hizmetleri Ekibi bu güncellemeler konusunda size yol gösterebilir ve değişen beklentilere rağmen uyumluluğu nasıl koruyacağınızla ilgili soruları yanıtlayabilir.

Yazarlar: Nick Perkins | nperkins@Finans ve John Smith | jsmith@Finans

Yeni IRS Kılavuzu ve Artan İnceleme: Vergiden Muaf Hastanelerin Bilmesi Gerekenler yazısı ilk olarak Withum'da yayınlandı.