IRS'nin 6038 (b) bölümüne ceza verme yetkisine ilişkin vergi mahkemesinden yapılan son kararlar, vergi uzmanları ve hukuk uzmanları arasında önemli tartışmalara yol açmıştır. Davalardaki kararlar Farhy / Komiser Ve Safdieh / Komiser IRS'nin belirli yabancı şirketlerde çıkarları olan ABD için gerekli olan Form 5471'i dosyalamayacağı için cezaları değerlendirme yeteneğine ilişkin yargı yorumunda kritik bir ayrışmayı vurgulayın.
Bölüm 6038 (b) cezaları anlama
Bölüm 6038 (b) nedir?
İç Gelir Kanunu'nun (IRC) 6038 (b) Bölümü, ABD vergi mükelleflerine yabancı ticari çıkarları ile ilgili gerekli bilgi iadelerini sunamayan cezalar getirir. Özellikle, bu bölüm Form 5471'in belirli hissedarlar tarafından “kontrollü bir yabancı şirket” tarafından başvurulmasını zorunlu kılmaktadır. Uyumsuzluk cezaları önemli olabilir, genellikle ihlal başına 10.000 $ tutarındadır ve karmaşık ceza devam kuralları.
Form 5471'in amacı
Form 5471, IRS'nin uluslararası vergi uyumluluğunu izlemesi ve vergi kaçakçılığını önlemesi için çok önemlidir. IRS, ABD vergi mükelleflerinin yabancı varlıklarını açıklamalarını isteyerek, yurtdışında üretilen gelirin alt bölüm F ve Gilti rejimleri altında uygun şekilde bildirilmesini ve vergilendirilmesini sağlamayı amaçlamaktadır. Bu formun sunulmaması, bireyler ve şirketler için uygunluğu önemli hale getirerek önemli finansal cezalara yol açabilir.
Farhy davası: çok önemli bir karar
Davanın arka planı
İçinde Farhy / KomiserABD Daimi Mukim olan vergi mükellefi, Bölüm 6038 (a) uyarınca, yabancı şirketlere sahipliğini açıklamaması nedeniyle cezalarla karşılaştı. IRS, her yıl uyumsuzluk için 10.000 dolarlık cezaları değerlendirdi. Vergi mükellefi, IRS'nin bu cezaları adli yargılama olmadan empoze etme yetkisine itiraz etti ve IRS'nin bunları doğrudan değerlendirmek için yasal otoriteden yoksun olduğunu ileri sürdü.
Vergi Mahkemesi'nin ilk kararı
Başlangıçta, Vergi Mahkemesi vergi mükellefine göre, IRS'nin Bölüm 6038 (b) uyarınca cezaları değerlendirme yetkisine sahip olmadığına karar vermiştir. Mahkeme, Kongre'nin IRC'nin diğer bölümleri altında cezalara izin vermesine rağmen, Bölüm 6038 (b) için böyle bir açık yetkinin mevcut olmadığını vurgulamıştır. Bu karar, IRS'nin bu cezaları özetle değerlendirme konusundaki uzun süredir devam eden uygulamasından önemli bir ayrılıştı.
DC Devre Mahkemesi Tersine
Ancak DC Devre Mahkemesi daha sonra Vergi Mahkemesi'nin kararını tersine çevirerek Kongre'nin bu cezaların değerlendirilebilir olmasını amaçladığını ileri sürdü. Temyiz Mahkemesi, Bölüm 6038'in yasama tarihini incelemiştir ve bölümün yapısı ve işlevinin IRS'nin cezaları değerlendirmesi için örtük bir izin verdiği sonucuna varmıştır. Bu karar, IRS'nin idari uygulamaları ve yasal otoritenin yorumlanması hakkında sorular ortaya koydu.
Safdieh davası: Vergi Mahkemesi'nin pozisyonunu yeniden teyit etmek
Safdieh davasına genel bakış
Farhy kararını takiben, Vergi Mahkemesi benzer konuları içeren başka bir dava ile karşılaştı: Safdieh / Komiser. Bu durumda, vergi mükellefi birkaç yıl boyunca Form 5471'i dosyalayamadığı için cezalarla karşılaştı. IRS, toplam 50.000 dolar ceza vermeye çalıştı, ancak vergi mükellefi IRS'nin bu cezaları idari olarak değerlendirme yetkisine meydan okudu.
Vergi Mahkemesi'nin Safdieh'deki Kararı
Farhy'deki önceki kararını yineleyen bir kararda, Vergi Mahkemesi bir kez daha IRS'nin Bölüm 6038 (b) uyarınca cezaları değerlendirme yetkisine sahip olmadığına karar verdi. Mahkeme, yasal dilin IRS'ye adli müdahale olmadan ceza verme yetkisi vermediğini yineledi. Bu karar, Vergi Mahkemesi'nin tutumunu güçlendirdi ve Vergi Mahkemesi ile DC Devresi arasında otorite bölünmesi yarattı. Safdieh bir New York sakini olduğundan, davası ABD İkinci Devre Temyiz Mahkemesi'ne itiraz edilebilir.
Kararın sonuçları
Vergi Mahkemesi'nin Safdieh'deki kararının, Bölüm 6038 (b) uyarınca cezalarla karşılaşan vergi mükellefleri için önemli etkileri vardır.
Uygun devre içinde bulunanlar için karar, Bölüm 6038 (b) uyarınca zorlu IRS değerlendirmelerinde potansiyel destek sunmaktadır. Yine de, IRS'nin bu yorumu kabul etmediğini ve bu cezaları değerlendirme yetkisini savunmaya devam ettiğini kabul etmek önemlidir. Bu nedenle, devam eden yasal savaşlara rağmen, Form 5471'i dosyalama gereksinimi yürürlükte kalır ve vergi mükellefleri cezaları önlemek için uluslararası bilgi raporlama yükümlülüklerine uymaya devam etmelidir.
Paket
Farhy ve Safdieh'deki son kararlar, IRS'nin Bölüm 6038 (b) kapsamındaki cezaları değerlendirme yetkisini çevreleyen belirsizliğin altını çizmektedir. Vergi Mahkemesi ve DC Devresi arasındaki çelişkili kararlar, potansiyel bir devre bölünmesi yarattı ve sorunu nihai Yüksek Mahkeme incelemesi için olgunlaştırdı.
Bu ortamda, vergi mükellefleri – özellikle olumlu kararların verildiği yargı bölgelerinde olanlar – raporlama yükümlülükleri konusunda uyanık kalmalı ve haklarını korumak için stratejiler hakkında nitelikli bir vergi danışmanına danışmak isteyebilir. Eğer Yüksek Mahkeme vergi mükellefine uygun yaklaşımı teyit edecek veya IRS'nin yasal makamını aştığını belirleyecekse, proaktif olarak hareket edenler bu tür gelişmelerden yararlanmak için daha iyi konumlandırılacaktır.
Daha fazla netlik olana kadar, bu yasal zorluklar ortaya çıkmaya devam etse bile, IRS gereksinimlerine uyum gerekmektedir.
Yazarlar: Manpreet Sangha | mSangha@Finans ve Marcus Dyer, JD, CPA, Vergi Tartışmasının Müdürü ve Ortak Lideri | mdyer@Finans
En son vergi ve yasal gelişmeleri alın
Witum'un Ulusal Vergi Politikası ve Yasama Güncellemeleri Kaynak Merkezi, vergi hukuku ve yasal değişiklikler hakkındaki zamanında güncellemeler için GO-to kaynağınızdır. Ekibimiz, kapsamlı vergi reformu değişikliklerini, tarifeleri ve vergi endüstrisi güncellemelerini değiştirerek, derinlemesine analiz ve eyleme geçirilebilir bilgiler sunuyor.
Bize Ulaşın
Bu konu hakkında daha fazla bilgi için lütfen Withum'un Uluslararası Hizmetler ekibinin bir üyesi ile iletişime geçin.
Hadi sohbet edelim
Form 5471 Penaltıları: Farhy ve Safdieh vakalarının farklı sonuçlarının analiz edilmesi ilk önce Witum'da ortaya çıktı.
Bir yanıt yazın