IRS, 28 Ağustos 2025'te 2025-28 gelir prosedürü yayınladı ve uygun vergi mükelleflerinin 2024 vergilendirilebilir yılda yerel araştırma ve deneysel (Ar-Ge) harcamalarını nasıl düşürebileceği konusunda rehberlik etti. Belirlenen takvim yılı vergi mükellefleri için 2024 vergilendirilebilir yılda derhal harcama kullanılabilirliği, 15 Eylül'e kadar geçiş kuruluşları için ve C şirketleri için 15 Ekim'e kadar tamamlanmalıdır. Yaklaşan son tarihle bile, yeni IRS rehberliğine ilişkin analiz ve uygulama nakit tasarruflarını en üst düzeye çıkarmak için gerçekleşmelidir.
Kim uygun?
Genel olarak OBBBA veya OB3 olarak adlandırılan bir büyük güzel fatura yasası uyarınca, küçük bir işletme vergi mükellefi, 2022, 2023 ve 2024'te vergilendirilebilir yıllarda, değişiklikler yoluyla aktifleştirilen iç Ar -Ge harcamalarını hemen düşürmeyi seçebilir veya 2024'te muhasebe yönteminde bir değişiklik uygulamak için, 2022 ve 2023 yılında, 202 ve 2023 yılında, 202 ve 202.
Küçük bir işletme vergi mükellefi, 31 Aralık 2024'ten sonra ilk vergilendirilebilir yıl için IRC §448 (c) küçük işletme brüt makbuz testini karşılayan vergi sığınağı dışında herhangi bir vergi mükellefidir. Örneğin, bir takvim yılı vergi mükellefi, 2022, 2023 ve 2024 $ için ortalama brüt gelirleri, küçük işletme vergi ödemeleri olarak kabul edilecektir.
Ya vergi beyannamemi 2024 vergilendirilebilir yıl için zaten sunmuş olsaydım?
IRS rehberliği, federal bir gelir getirisi halihazırda açılmış ancak geçerli bir uzantısı varsa, yakın zamanda yayınlanan IRS rehberliğini uygulamak için yerini alabileceğini açıkladı. Bir uzatma yapılmasa bile, IRS rehberliği, otomatik bir uzantının yalnızca bir değişiklik veya muhasebe değişikliği yöntemi yoluyla yerli Ar -Ge harcamalarını hemen gidermek amacıyla kullanılabilmesini öngörür.
İadelerimi nasıl değiştiririm?
Gelir prosedürü, küçük işletme vergi mükelleflerinin 2024 federal gelir vergisi beyannamelerini derhal dosyalayabileceğini, vergilendirilebilir yıl boyunca katlanılan yerli Ar -Ge harcamalarını, vergi mükellefinin bir AAR dosyalama veya değiştirilmiş bir getiri sunacağını söyleyen gerekli bir bildiri ekleyebileceğini açıkladı. Son tarih, vergi mükellefinin, zamanında dosyalanmış bir 2024 iadesinde yerli Ar -Ge harcamalarını düşürerek, daha önce geçerli yıllara verilen getirileri değiştirme anlaşmalarını kabul etmesi gerekmektedir. Bu nedenle, vergi mükellefi hangi vergilendirilebilir yılları seçemez ve seçemezler.
Buna ek olarak, IRS rehberliği, değiştirilen yıllarda Ar -Ge kredisi olan vergi mükelleflerine, değiştirilmiş vergi beyannamelerini sunarken ve Ar -Ge kredilerini kredinin% 21'i azaltırken geç §280C (C) (2) seçimleri yapma fırsatı sunmaktadır. Alternatif olarak, §280 (c) (1) uygulanacaktır ve 174 Ar -Ge indirim miktarının talep edilen herhangi bir kredi ile dengelenmesi gerekir.
Hususlar: Bir BBA ortaklığı için idari bir ayarlama talebinin (“AAR”) yapılması gerekiyorsa, AAR'ın açıldığı ortağın vergilendirilebilir yılına negatif ayar dahil edilecektir. Olumsuz ayarlama, ayarlamanın yapıldığı yıl için vergi beyannameleri için geri ödemesiz bir kredi alacağı kabul edilecek ortaklara aktarılacaktır. Bir ortak tüm krediyi kullanamazsa, fayda kaybedilecektir.
IRS genellikle değiştirilmiş bir geçiş getirisi için geri ödeme zaman çizelgesinin 16 hafta veya daha uzun sürebileceğini belirtir. 30 Eylül'de potansiyel bir hükümetin kapanması ile vergi mükellefleri, geri ödemenin ne zaman alınacağı zamanını dikkate almalıdır.
En son vergi ve yasal gelişmeleri alın
Witum'un Ulusal Vergi Politikası ve Yasama Güncellemeleri Kaynak Merkezi, vergi hukuku ve yasal değişiklikler hakkındaki zamanında güncellemeler için GO-to kaynağınızdır. Ekibimiz, kapsamlı vergi reformu değişikliklerini, tarifeleri ve vergi endüstrisi güncellemelerini değiştirerek, derinlemesine analiz ve eyleme geçirilebilir bilgiler sunuyor.
Muhasebe yöntemindeki değişiklik nasıl uygulanır?
Alternatif olarak, bir vergi mükellefi, 2024 zamanında dosyalanmış getirileri üzerinde muhasebe yönteminde bir değişiklik yapmayı seçebilir. Son rehberlik, Form 3115'in dosyalanmaması gerektiğini; Bunun yerine, DCN 273 de dahil olmak üzere geri dönüşe gerekli bir beyanda bulunulmalıdır. §481 (a) ayarlama, 1 Ocak 2024 itibariyle 2022 ve 2023 vergilendirilebilir yıllarda katlanılan herhangi bir aktifleştirilmiş yerli Ar -Ge tutarını içerecektir. Eğer bir IRC §280c (c) (2) seçimin yapılması gerekmez, o zaman §481'in azaltılması gerektiğine ihtiyaç duyulmazsa, herhangi bir ayarlama gerektirirse, herhangi bir ayarlama gerektirirse, 2022 ve 2023 vergilendirilebilir yıl. Ancak, geç IRC §280c (c) (2) seçim istenirse, 2022 ve 2023 vergi beyannamelerinin hala değiştirilmesi gerekecektir.
2024 Ar -Ge harcamalarının derhal harcanması, 481 düzeltmesi dışında cari yıl vergi beyannamesine yansıtılacaktır.
Hususlar: 2024 vergilendirilebilir yılda bir muhasebe ayarlama yöntemi yaparak, iRS geri ödemelerin 21 günden daha kısa bir sürede verilmesi gerektiğini belirten geri ödeme yapabilme yeteneği daha hızlı olmalıdır. Buna ek olarak, bir IRC §280c (c) (2) yapılmaması koşuluyla, idari maliyetlerin azaltılmasına izin vererek 2022 veya 2023 vergi beyannamesini değiştirmeye gerek yoktur.
Küçük bir işletme vergi mükellefi ise, yerli Ar -Ge ile ilgili bir muhasebe değişikliği yöntemi değiştirmeliyim veya yapmam gerekiyor mu?
Hayır. Hem değiştirme hem de muhasebe değişimi yöntemi, küçük işletme vergi mükellefleri tarafından yapılabilecek ancak gerekli olmayan seçimlerdir. Küçük bir işletme vergi mükellefi, yerel Ar-Ge'nin amortismanının beş yıllık bir süre boyunca devam etmesine veya 2022, 2023 ve 2024 yıllarında vergilendirilebilir tüm vergilendirilebilir yıllarda, 1 Ocak 2025 yılına göre sermaye seçeneğini belirleyen bir işlem yapabilmeleri, eklenebilirse, bunlar, iki yılda sürdürülebilir bir şekilde, vergi seçimi, bir şekilde yayılmasına izin vermeyi seçebilir. 2025 ve 2026 geri dönüyor.
Çözüm
Bir işletme kuruluşunun 174 yerli Ar -Ge ile ilgili son IRS rehberliğini uygulamasının en iyi yoluna karar verirken modelleme gereklidir. Bir C şirketinin IRC §382 sınırlamalarını değerlendirmesi ve IRC §461 (L) kapsamındaki aşırı iş kaybı sınırlama kurallarını değerlendiren geçişli varlık sahipleri de dahil olmak üzere çeşitli faktörler bir ticari kuruluşun kararını etkileyecektir. Buna ek olarak, IRC §174a (c) uyarınca, vergi mükellefinin ilk olarak fayda sağladığı aydan başlayarak 60 aylık bir süre boyunca yerel Ar-Ge'yi amortisman veya IRC §59 (e) seçimleri yapmak için 10 yıllık bir süre içinde yerli Ar-Ge'yi amortismana yöneltme arzusu olabilir.
Dinle!
Bu bölümde Vergi konularıWithum'un Ortak ve Witum'un federal vergi politikası liderliği Lynn Mucenski-Keck, yeni yayınlanan IRS gelir prosedürünü 2025-28 ve bunun yurtiçi araştırma ve deneysel (Ar-Ge) harcamaları üzerindeki etkisini yıkıyor. Küçük işletme vergi mükelleflerinin 2024 için acil kesintilerden nasıl yararlanabileceğini öğrenin, değişikliklerden kaçının ve nakit iadelerini hızlandırın.
Bize Ulaşın
Bunu işletme kuruluşunuza uygulamak için yardıma mı ihtiyacınız var? Witum'un İş Vergi Hizmetleri ekibinin bir üyesine ulaşın.
Hadi sohbet edelim
Gereken eylem sonrası: IRS, sonbahar son tarihlerinden önce Bölüm 174 Yurtiçi Ar -Ge harcamalarında rehberlik yayınladı.
Bir yanıt yazın